一 : 《内部审计在治理、风险和控制中的作用》模拟试题1

1.如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施，按照标准规定，审计师应该：

a、和当前审计发现一起再次提出以前的发现

b、确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险

c、对最初纠正措施寻求董事会的批准

d、将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中

2.计算机程序应如何保证安全：

a、安装程序接触记录系统

b、监督对程序库介质的物理接触

c、限制物理和逻辑接触

d、拒绝通过终端的远程接触

3.审计人员在工作底稿上会用到多种索引方法（indexing）和相互印证方法（成cross—referenc—ing）。某内审经理可能会专门设计一套工作底稿的索引方法，以适应该组织的要求而政府审计机关的审计人员则会对政府审计机关管辖范围内的所有组织设计出一套统一的索引方法。对这两种工作底稿的差别，以下解释中最恰当的是：

a、内审经理为特定组织专设的索引方法，将简化查阅过程而政府审计机关为不同的被审计单位设计的统一的索引方法，也简化查阅过程

b、内审经理选用的方法是由标准规定的而政府审计机关选用的方法是该机构的管理部门规定的

c、内审经理选用的方法是由标准规定的而政府审计机关选用的方法是法律规定的

d、内审经理设计的方法由该组织的审计委员会指定而政府审计机关所设计的统一方法是法律规定的

4.内审部门与管理层合作为公司开展年度风险评价中发挥什么作用？

a、监督

b、指导

c、执行

d、保障

5.为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下审计程序中，效果最差的是：

a、实施分析性复核程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年末和年初的月份

b、函证年末对主要客户的应收账款的余额

c、运用整合测试工具，通过计算机运行本年度12月份和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否正确

d、实施分析性复核，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量

6.公司管理当局刚实施一项政策，要求各部门立即削减10%的员工及预算。内部审计主管响应了组织最近作出的“缩减规模”（即全面缩减员工人数）计划，要求审计经理们对每项工作指定时间均缩减10%，下列关于审计主管行为及经理们潜在行为的说法中正确的是：

a、审计主管的行为将导致与以前审计计划大致相同的风险覆盖面，只是降低了10%

b、各审计经理可以通过同时削减10%的审计程序获得相当于以前界定的90%的审计相得覆盖面

c、审计主管应当重新估定风险次序并削减特定的审计任务，而不是全面削减10%

d、所有上述各项

7.组织为什么应该要求保证业务客户对已报告的业务发现尽快地答复并概述已采取的纠正措施：

a、尽可能地从未决清单中将有关事项清出

b、尽早地进行补救或建立合理性

c、指出同意业务发现

d、确保业务工作进度如期完成

8.为了掩饰盗窃资产，最可能使用以—下哪个虚假分录？

a、借记费用，贷记资产

b、借记该资产，贷记其他资产

c、借记收入，贷记资产

d、借记其他资产，贷记该资产

9.以下哪项不能说明存在较大舞弊可能性？

a、管理层将在一定金额范围内的采购授权给下属

b、某职员长期负责现金管理工作而没有实施岗位轮换

c、处理可变现有价证券的职员负责采购、记录采购，并向高级管理层报告差异和收益或损失

d、应收账款部门的职责分工和责任并不明确

10.《道德规范》中的行为标准

a、为内部审计实务提供了基本标准

b、是帮助内部审计师开展审计工作的指南

c、是在任何情形下均必须遵循的规则

d、有助于总体上理解内部审计责任

二 : 城市公园制度问题研讨

摘要：城市公园是百姓家门口的公园，是市民休闲人数最多、光顾频率最高的公园，研究探索开放式城市公园的规划管理模式，将封闭的城市公园建成集团林与开敞空间于一体的开放式公园，满足规划实施的可操作性，兼顾周边地区经济、社会、环境等综合效益，更能体现一个城市的品位，研究城市公园开敞式经营管理的各种模式，存在问题的解决办法，探索开放式城市公园经营管理的对策。每一种新机制的运行，必然会出现新的情况和问题，公园经营主管部门应针对新的情况和新问题，积极探索公园管理新机制，把免费开放这项实事工程办好办实。在免费开放的前提下实现产业化发展，市场化经营，以此来弥补政府供给资金不足的问题，用半自给自足的方法来发展免费城市公园之路。

（www.61k.com）关键词：文化设施；城市公园；人文精神；开放式管理；创新体制

近几年来中国经济的快速发展大家有目共睹，而发展就必然带来压力，市场竞争带来的生存压力也日渐增大，所以人们在不满足于解决温饱问题的同时更加向往追求物质与精神的共同满足，闲暇的自我放松与娱乐正在走向必然，因此一个新的课题出现在了我们面前，那就是“城市公园”。以往的城市公园往往只具有观赏功能，整个园区看进去除了花花草草没有其他什么能吸引人的地方，而且一般这些公园以收费居多，所以平时挡住了不少游人的去处，如今城市公园发展趋势是向免费的方向发展，免费的同时更加贴近老百姓的生活，增加各种文化设施建设势在必行，丰富园区了又提高了城市品位。

一、城市公园——城市文化设施的重要形式

城市公园是百姓家门口的公园，是市民休闲人数最多、光顾频率最高的公园，因此，建设部门要综合考虑各种年龄、爱好、文化和消费水平的需要，要广泛针求社区居民意见，尊重地域文化特色，因地制宜，使社区公园与市政公园、道路绿化带连成一片，交互辉映。

(一)城市公园的形式与特点

充分合理的利用好可以利用的一切资源。许多公园在改造前曾有的历史遗迹，古建筑，古树木等都可以利用起来，这些都是提升公园文化内涵的东西。如果没有这些条件就要人为的制造，不能只让公园停留在花花草草的表面文章上。方式有很多，比如可以在适当的时候举办一些内容丰富的公园艺术节，用生动活泼的内容丰富群众文化；在公园里设置报栏，人们在闲暇的公园散步中欣赏周围美丽环境放松自己的同时还可以通过阅读报纸丰富自己的知识；茶楼棋馆的建设也不失一个好的方法，饮茶和下棋都是悠闲的活动，和公园的幽静结合起来可谓天衣无缝的恰当；画廊的建设在一定程度上更丰富了公园的文化内涵，定时的更换一些优秀的美术作品给耳目一新的感觉；提供适当的运动器械，不但方便了游园人的活动，提高了群众的身体素质，丰富了公园的内容，还在一定程度上增进了群众的交流机会，可谓一举多得的好办法。

(二)人文精神的体现

城市公园的建设与个性表现充分体现了一个城市的发展情况和人文风貌，城市也由于城市公园的出现而提升了自己的品位。当人闲暇时在一个环境清新、风景优美的城市公园中缓缓散步，释放过度的劳累，身旁幽雅的音乐响起，这不仅能陶冶人的情操还在不自觉中提升了人们的素质，连带的也提升了城市的形象，带动了社会经济的发展，反过来人们就能看到广阔的发展前景，人们将为自己能生活在这样舒适和谐的城市中而感到高兴，随着中国老龄人口的不断扩大，如何让这些老年人能生活安逸成了刻不容缓的问题，城市公园的建设在一定层面上增加了社会稳定系数。可见城市公园的兴起不单符合社会发展潮流，随着城市公园各方面的不断完善人文精神和人文理念也将上到一个新的台阶。总之，非营利组织的发育、成长与政治、经济、社会环境因素关系密切，我们应该积极创造良好的政治、经济、社会环境，培育非营利组织发展。[1]

二、城市公园的管理模式

公园由于其特殊性有不同的管理模式，目前免费的公园运营办法有以下几种：

(一)比较纯粹的公共部门途径

迫于社区、个人、商业团体或者是政治方面的压力，城市政府同意提供新的公园，或者是对现存的一些公园进行改造。通过方案设计、建筑估价、政府拨款等一系列程序。一旦公园建成，它就归公园管理部门管理。

(二)公私合作模式

有些问题的解决必须到政府和市场之外寻找第三条路，即公共部门保留公园的所有权并为之负责，但是私人部门通过一些捐赠、捐助等方式，协同管理公园的发展。建成后的公园属于公共部门管理范围之内，当然私人部门还可以通过不同的募款活动，或者通过特许经营和赞助等方式，提供进一步的资金，继续参与公园的建设发展。有些问题的解决必须到政府和市场之外寻找第三条路。

(三)以市场为导向的公众模式

这是一种比较新也比较有争议的模式。西方学者马斯格雷夫曾认为“市场机制自身并不足以实现所有的经济职能”，它是依靠公共部门和私人部门之间在公园管理和发展方面长期的合作，利用非营利性质的发展公司，或者是商业改良区这样的机制，来发展公园和开放空间。[3]在这种模式下，公园的成本和收益直接与使用者和投资者相联系。这种联系使得公园的使用者能够理解如何才能通过他们的努力更好地维护和发展公园，这种联系同样也很容易让人们产生一种主人翁的责任感，因而这种机制下的管理，必然比公共部门的管理更具有创造性，同时，这种机制还能够激起个人和私人团体的热情，贡献出他们的时间和精力，或者在低于市场利率的条件下，出让土地和提供借贷资金。

这三种模式，在城市公园和开放空间的发展中，都有着重要的作用。公共途径已经是而且应该继续是城市公园发展和运作的主要的途径。公共模式对于大尺度的公园的发展是非常重要的，像耗资一亿多美元建造的河岸州立公园是不可能由私人投资建设的。第二种公私合作模式和第三种新的以市场为导向的公众模式，在小尺度或中等尺度的公园的发展，或复兴中都是非常成功的。在更大的公共目的性背景下，公私合作的模式，适用于把私人部门的创新，变成公园和开放空间发展的一种契机。正如萨瓦斯所指出的，“民营部门经营不善要么被兼并，要么破产，而政府部门经营不善不仅不会被兼并，而且可能获得更多的预算，期望借此提高其绩效，尽管这种做法往往是徒劳的”。[4]所以说有时候好的运作模式比资金的多少更重要。

三、开放式城市公园经营管理中的问题

收费公园尚且有各种问题，公园免费后所出现的问题就更加突出了，下面就开放式城市公园经营管理中存在的问题以及如何解决做了进一步的研究。

(一)环境问题

公园免费开放，还了公园公益性质，但也出现了一些不容忽视的问题。园内的道路压力随之增加，特别是遇上重大活动和节日时，道路与人流量之间的矛盾就显露出来。同时，共八个方向的大门全部敞开，市民进入公园的随意性加强，最令人头疼的是，盲流人员躲在枝密叶茂的草坪里过夜，小商小贩也打起公园的主意来，结果是形成了大量的垃圾、花草被严重损伤、园内设施大面积损坏。而公园由于免费开放，资金短缺，如果没有额外的资金投入，不可能有足够的人手来保持公园的整洁。

(二)人身安全问题

按照公园的规定，车辆是不允许进入公园的，为此公园方面一般会在入口处设置醒目的告示牌。但是没有了围墙，汽车、自行车、电动车、摩托车从公园中央的大道上径直通过或草地狂奔的事时有发生，车辆肆意进园，造成了很大的安全隐患，公园内设施被人肆意破坏和盗窃也是一件令人头痛的问题，乱摆卖、偷窃、抢劫等现象屡禁不止。另外由于免费后的公园缺少管理，公园本身就存在着安全隐患，公园树木倒塌伤人的事件，儿童溺水身亡事件也不是没有先例的，需要引起注意。

(三)护林防火问题

一般城市公园的绿化都比较集中，而且有些林木都是比较昂贵的树种，所以一旦发生火灾损失将会十分严重，而且城市公园一般都是存在与市中心附近，所以一但失火危险性可想而知，问题是公园免费开放的结果必然带来资金的不足，护林防火的任务将会更加艰巨。

(四)公共设施缺失问题

不少市民反映，公园虽然免费了但是存在缺乏公厕、花坛积水、植物品种单一、下雨天无处避雨等问题，迫切需要换新貌。公园免费后文化气息少了，单纯的绿化使免费公园更像是一个城市绿化带而不是真正意义上的公园。

四、开放式城市公园经营管理的对策

公园免费开放不仅是政府为民服务的实事工程，也是新时期建设现代化城市的必然要求。西方发达国家无论其社会福利制度是如何的完善，非营利组织依旧存在，而且越是进步的国家，其非营利组织越发达。然而每一种新机制的运行，必然会出现新的情况和问题，公园经营主管部门应针对新的情况和新问题，积极探索公园管理新机制，把免费开放这项实事工程办好办实。

(一)严格控制不良“园中园”设置

全国各大城市中有的公园在免费开放后，为片面追求经济利益，设置“园中园”，过多举办商业性活动，流窜的小商小贩等损害了广大游客的利益，造成了不良的社会影响。珠海市公园在新机制运行以来，把发挥公益性效应放在工作首位，在日常的管理和服务工作中落实好“公园姓公的经营理念”和“人性化的服务理念”，对与公园规划、功能不相吻合的建筑构筑物予以清理和拆除，以植物造景为主，突出以人为本、生态优先的原则，取得了优良的社会效益。

(二)加强公园的社会治安和综合治理

免费开放后公园的游人量明显上升，特别是在节前节后更加明显，给管理工作带来不少困难。所以，把公园主动纳入社区网络化管理体系之中，在加强公园自身安保力量的同时，依托社区派出所、城管队的力量维护好公园的治安工作，给广大游客创造更加安全、放心、文明的游园环境。

比如公用磁卡电话屡屡被毁以及类似事件，不能不让人为免费公园担心。但出现这种情况不能把责任归咎于“免费”，以至于呼喊“要收费”，那实在是一种倒退。出现此种情况在意料之中，关键是我们怎样去对待。首先要大力宣传“文明入园，做文明市民”，加大行为规范的力度，提高入园市民的素质。在公园门口及醒目地段张贴宣传画，放置宣传牌，让市民时刻潜移默化地接受文明教育。其次，要加大监督力度。仅有教育没有监督，不会取得好的效果。可以组织公园保安队伍进行巡逻，对不文明行为进行劝阻，必要时，可以申请有关执法部门罚款。在人气旺的地段，定期曝光一些不文明行为，以此让大家形成“同仇敌忾”的氛围，使不文明者觉得激起了公愤，不敢再次违规。

(三)推进各项便民利民措施落到实处

城市公园不同与一般的社会设施，不管是他的运作效果还是消耗都很难以量化的方式确认和统计，鉴于此，著名的行政管理学者西蒙指出：“对公共管理而言，我们必须寻找另一种衡量价值的方法”[6]公园免费开放绝不能以降低服务质量为代价。个别公园在免费开放后为民服务工作出现了松弛，园椅、健身设施、无障碍设施等人性化服务设施、导游指示图、厕所、垃圾箱、残疾人轮椅车道等便民利民措施没有得到有效落实。要提高公园主任日巡查的力度，及时发现问题，及时落实整改，把行业规定的各项便民利民措施真正落到实处；同时，要结合公园实际，不断深化便民利民措施，按照游客的需求不断推出为民服务的新举措。另外，针对市民反映较为集中的部分公园商品卫生质量、价格过高等问题，管理部门要加强对经营者的考核和管理工作，并积极推进公园商业服务的市场化运作模式，为游客提供货真价实的商品。要重点加强窗口服务职工的职业道德和岗位技能培训，建立与工作绩效挂钩的奖惩机制，增强职工服务意识，提高服务技能，体现园林绿化行业优质文明服务的形象；对部分老公园基础设施陈旧的问题，及时向上级政府部门申请落实专项改造资金，以至提高“服务社会，惠及市民”的工作能级。

五、公园管理的新理念

创新才有发展，公园的管理理念也应该寻求新的创新点，从收费向免费的过渡发展势在必行。

(一)政府扶持，产业化发展，市场化经营

“公园免费开放管理新机制”实施以来，“公园门票”的问题将以小见大，焦点问题直接指向城市公园的公共设施和公园服务的管理问题方面，公园是一种公共物品，公园的公共设施具有这样两种特性：一是需要较大的投资，二是具有消费的非竞争性和非排他性，一旦建立起来就可供多人享用，而每增加一个消费者又无需追加更多的成本。然而它又有两个缺陷：一是公共设施的服务能力终究还是有一定的规模限制，超过这个范围就会导致设施的损坏。二是公益事业更大程度上注重的是社会效益，所以经营成本和收益难以精确计量。因此，这类设施具有公益性而个人不愿投资。

一方面在这种“公共性缺陷”面前，作为社会管理者的政府部门，应当承担其相应的职能，采取相应的行动，以弥补公共物品存在的问题，政府应该也必须进行相应的管理。“公共政策是政府所选择去做或不做的任何事情”。[7]相关的政府机构应当进行相应的投资管理和规范，免费开放的公园要依法管理，明文规定公园开放和管理的原则。比如提高公园建设的投资建设力度，规划设计更人性化，对破坏公共设施者进行罚款甚至法律制裁，惟有这样，公共物品才能达到效用最大化，用以为社会公众服务。另一方面公共设施和服务的高效运营和可持续发展，应允许要求项目融资等方面的措施。建立与社会需求水平的发展相适应的公共事业项目融资体系，还可以采用接受捐赠、营利项目与公共项目的匹配投资和联合经营等各种措施，广泛地吸纳外来资金进行公共设施投资。在此基础上，对公园的经营管理体制进行优化，也是发挥资源潜力，实现高效运营。但不能与“公园免费开放管理新机制”相背离。

(二)创新公园经营管理体制

以往的公共政策过程存在的缺陷，正如瑞尼所指出的那样，是“过于看重政策决定以及政策形成和贯彻的广泛过程，而忽视在这些过程中组织实体的管理者的实践和作用”。简单的说就是没有自己的思想，别人怎么说我就怎么做。首先，公园在免费前依赖门票收入，管理模式封闭落后，显然没有主题特色又没有精品意识；但公园在免费对外开放后，失去门票收入，资金短缺，游客增多，公共设施被破坏性加激，管理难度加大等等，这都给公园管理机构带来新的难题，那么寻找公园这些公共设施免费后高效管理突破口就在于让管理升级，实行管养分离，变“以费养人”为“以费养事”的新机制，建立作业、养护、招标、定额发包等市场化运作机制，管理体制高效、顺畅与否，是决定一个企业功能强弱和经济效益高低的根本和关键。要把城市公园作为国有资产来经营，那么必须打破经营效率低下、冗员过多、以费养人等传统的管理方式，建立高效、顺畅、富有活力的公园经营管理体制，充分发挥管理效益。

以前的公园管理机制由于实行财政供给制，只要投入，不管产出，不问效果，造成了经费的大量浪费，实施“公园免费开放管理新机制”后，靠政府部门全额拨款，显然是不现实的，非盈利性是指政府作为公共权力和公共福利的代表，主要通过“税收-公共支出”机制来从事社会公共管理[10]，而靠公园所得的资金是难以维持的，所以部分要求靠公园自身创收维持。但公园创收不能来个见缝插针，创收创得肆无忌惮，只能创新我们的经营管理体制。首先要借鉴国内外公园经营管理模式，结合自身实际，兴办主题公园，如生态公园、艺术公园、娱乐游乐园、体育公园，完善公园的游与玩的功能，吸引广大市民休闲消费。其次要开发公园经营项目，以经营带动管理，如组合行业专业队伍参与市场竞争、建设开发新型游乐项目、重大节日举办游园（嘉年华）活动、健身培训项目、摄影书画艺术基地等等。再是策划主题游园，主办主题博览会、文化展等活动，形成园内园外互动格局。可以引进社会力量参与公园管理，如通过绿地认养、招募志愿者、竞拍命名权等筹集社会资金方式，让公园减轻管理成本，唤起市民爱惜公共设施责任感[11]。公共设施免费并不是自断生路，而是进一步激活公共设施的公益性，让更多的市民享受它的公共服务，也为公共设施提供了更大发展空间。

免费城市公园并不意味着文化设施的缺失，管理水平的低下，相反的我们可以完善文化设施建设以此来冲抵一部分资金的来源，随着社会的进步，经济的发展，城市公园必然能完成从封闭到开放，从收费到免费的过渡，城市品位和人文精神同步发展，从而达到良性循环的效果。

参考文献：

[1]谢岳.后现代政府“第三部门”运动评析[J].市场文化，2000，(2).

[2]查尔斯•沃尔夫.市场或政府[M].北京：中国发展出版社,1994.

[3]RichardAMusgrave,peggyBMusgrave.PublicFinanceinTheoryandPractice.FifthEd[M].NewYork:Mcgraw-Hill,1989.

[4]萨瓦斯.民营化与公私部门的伙伴关系[M].北京：中国人民大学出版社,2002.

[5]叶华治.公共管理[M].北京：千夜出版公司,2000.

[6]西蒙.管理行为[M].北京：经济学院出版社,1988.

[7]张成福，党秀云.公共管理学[M].北京：中国人民大学出版社,2001.

[8]RaineyHalG.PublicManagement:RecentDevelopmentsandCurrentProspects[M].NewYork:NaomiB.LynnandAaronWildavsky(eds)PublicAdministration:TheStateoftheDiscipline,Chatham，1999.

[9]成思危.中国事业单位改革[M].北京：民主与建设出版社,2000.

[10]卢洪友.政府职能与财政体制研究[M].北京：中国财政经济出版社,1999.

[11]叶华治.公共管理[M].北京：千夜出版公司,2000.

三 : 关于水利工程概算评审有关问题的探讨96

关于水利工程概算评审有关问题的探讨

日期：2009-12-18 来源：广州市财政投资评审中心网站 作者：xujh 点击次数：[546] 在水利工程概算评审中，经常会碰到各种各样的问题，五花八门，处理办法在力求合理，并合法合规。本文就水利工程概算评审有关的一些问题，如：需要的送审资料、相关的文件依据、以及一些常见问题的处理等，提出我们的办法，希望能够抛砖引玉，如对水利工程概算工作有关联的同行可共同探讨。

一、需要的评审资料

1、需送审的基本资料：①工程初步设计报告；②工程初步设计图纸及电子文档；③工程初步设计概算及电子文档；④工程初步设计批复文件。

2、对造价有影响时需送审的资料，如：①工程地质勘测报告；②咨询费的有关说明；③补水费的有关说明；④工程建设其他相关费用说明。

二、相关的文件依据

1、广东省水利厅粤水基〔2006〕2号《关于发布我省水利水电工程系列定额与相应编制规定的通知》(2006年1月颁布)。包括：《广东省水利水电工程设计概（估）算编制规定（试行）》、《广东省水利水电设备安装工程概算定额（试行）》及《广东省水利水电工程施工机械台班费定额（试行）》。广东省水利水电工程概预算软件为配套软件。

2、相应的季度材料信息价，如：《广州地区建设工程材料(设备)厂商价格信息》（2009年第一季度）。

3、相应年度的次材价格，如：广东水利厅《关于公布广东省地方水利水电工程次要材料预算价格(2009)的通知》（粤水造价〔2009〕1号）。

4、建设单位管理费，按广州市财政局《关于转发<基本建设财务管理规定>的通知》（穗财建〔2002〕1754号）计算。

5、监理费，按广州市水利局《转发国家发改委建设部关于印发〈建设工程监理与相关服务收费管理规定〉的通知》（穗水建[2007]51号）计算。

6、设计费、勘测费，按广东省水利厅《关于调整我省水利水电工程勘察设计费收费标准的通知》（穗水价〔2002〕2号）计算。

7、招标代理费。按广州市水利局《关于参照执行<招标代理服务收费管理暂行办法>的通知》(穗水建[2003]5号)计算。

三、常见计费项目的处理办法

1、建设单位管理费。只按照广州市财政局穗财建〔2002〕1754号《关于转发<基本建设财务管理规定>的通知》的费率计算。建设单位管理费计算，广东省的文件是“粤财建

[2002]137号文”，财政部的文件是“财建[2002]394号文”。

《广东省水利水电工程设计概（估）算编制规定（试行）》(2006年)的建设单位管理费计算，分①建设单位开办费10万~50万元；②建设单位经常费1% ~ 3%。这种计算方法，上报省水利厅的项目采用，报广州财政投资的项目一般不采用。

2、勘察、设计费。按广东省水利厅粤水价[2002]2号《关于调整我省水利水电工程勘察设计费收费标准的通知》计算。勘察设计费计算，国家计委的文是“计价格[2002]10号文”。参照文件收费标准，确定基价、专业调整系数、工程复杂程度调整系数、附加调整系数套算，如下：基本勘察收费＝工程勘察收费基价×专业调整系数×工程复杂程度调整系数×附加调整系数。

概算阶段的勘察与设计费一般不计算浮动率。勘察费一般也不按照实物工作量法计算。

3、监理费。按广州市水利局穗水建[2007]51号《转发国家发改委建设部关于印发＜建设工程监理与相关服务收费管理的规定＞的通知》计算。监理费计算，省水利厅的文件是“粤水基[2007]62号文”，水利部的文件是“办建函[2007]267号文”，国家发改委建设部的文件是“发改价格[2007]670号文”。

4、招标代理费。按广州市水利局穗水建[2003]5号《关于参照执行＜招标代理服务收费管理暂行办法＞的通知》计算。招标代理费计算，国家发改委建设部的文件是“计价格

[2002]1890号文”。

5、施工图审查费。按广东省物价局粤价函[2004]393号《关于建筑工程施工图技术审查中介服务收费问题的复函》计算。

6、征地拆迁费。一般不作评审，暂按送审额列入概算专项部分。该项费用包含与征地拆迁费有关的所有费用(如管理费、设计费等)。

7、超前钻钻探费。灌注桩工程，有不少单位计算此项费用，但该项费用是勘察费所包含的费用，不另行计算。如果工程地质有可疑，则应先勘探清楚，再设计确定工程方案，设计概算按已定的初步设计方案定价。

8、桩基检验费。不另行计算，因为工程规范要求的检验检测，其费用均已包含在桩基单价中。

9、工程质量监督费。已取消，依据是财政部国家发展改革委财综[2008]78号《关于公布取消和停止征收100项行政事业性收费项目的通知》。

10、松木桩的计量。计量单位M3，应查材积表（国家部门发布的原木材积表）计算。

11、搅拌桩。参照定额计价，水泥含量可根据设计方案调整。

12、钢板桩单价。按残值回收计算，使用年限及残值率参照《广东省水利水电建筑工程概算定额》（2006年）第八章说明的第六点。

13、 模板。钢模板单价大约是木模板的一半左右。推广使用技术含量高，周转率高的钢模板，一般不使用木模板。

14、 沉降量。土石坝填筑工程，沉陷量可取坝高的0.50% ~ 1.00%计算。

15、 汽车购置费。已取消，由建设单位按汽车的编置要求和政府部门汽车购置的有关规定另行处理。

16、 文明施工措施费。可以按广州市水务局穗水建设[2008]137号《转发市建委关于修订并重新印发＜广州市建设工程现场文明施工管理办法＞的通知》计算。

17、 土坝粘土充填灌浆。该子目原概算定额没有，参照广东省水利厅粤水价[2008]2号《关于发布我省<土坝粘土充填灌浆概预算补充定额(试行)>的通知》计算。

18、 第三方检测费。即工程质量对比检测费，500万元以上工程可计列，参照广州市水利局穗水建设[2007]42号《转发省水利厅＜广东省水利工程质量对比检测实施办法＞(试行)用其修改意见的通知》。

19、 抽水台班费。一般情况不予计算，因为已在其他临时工程费中包含了该项费用。但有些特殊情况下可以计列。

20、 维修养护工程概算。参照广州市水务局、广州市财政局穗水[2008]40号《关于印发<广州市水利工程维修养护定额(试行)>的通知》计算。

对于水利工程概算的有关问题，本文未能详尽，但对概算问题的处理应尽量符合实际，满足竞争机制下的造价需要，既不高估冒算，也不盲目压价，合理就好。

四 : 关于金融会计的风险防范与控制探讨

摘要：金融业务快速发展而导致的金融会计风险增大，对我国经济的发展造成了巨大的影响。本文在介绍金融会计的基本概念和功能基础上，分析了其风险产生的原因并探讨了风险防范和控制措施。

关键词：金融;会计;风险

一、金融会计以及功能

金融会计，是我国会计体系的重要组成部分，他是按照会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的日常经营治理活动准确、完整、连续并综合的进行核算和监督，同时也对金融机构的财务信息进行衡量、加工和传递，帮助使用者在经营治理以及经济活动中能够合理、有效的做出决策。我国的金融会计通常分为三类：第一类是政府银行会计;第二类是商业银行会计;最后一类是金融公司会计。金融会计在经济体系中通常行驶核算和经营管理这两项功能。一方面直接负责财务管理、损益计算以及经济核算;另一方面通过对信息的分析预测来进行计划管理和资金管理，以此调节和控制银行业务的经营。

二、金融会计风险的产生

(1)理论风险。新时期金融行业的发展使得传统的金融理论不能很好的满足和契合现行会计模式，这种超前的金融业发展和稍显落后的金融会计理论的不匹配矛盾，导致会计制度不能全面、及时、充分的评估金融风险状况，进而不能有效地防范金融风险的发生。(2)核算风险。核算是会计最基本职能，能够真实确切的反映资金使用情况，是银行业务活动的有效反映。当会计核算的方法和核算程序不当时，就会出现核算风险，进而导致金融风险的产生。在实际操作中，个别单位为了维护自身利益，因而会违反金融政策准则，提供不真实、不充分的会计信息，最终导致不能够正确、科学的评价银行的经营状况，增加风险的可能性，影响金融企业的经营和发展。(3)管理风险。金融会计同样也需要遵循必要的管理制度。管理风险首先是会计监督风险，由于目前金融会计的监督职能较弱，对于一些不合理、不合法的经营行为不能起到应有的监督控制作用，影响我国金融行业的健康发展。其次是人员管理风险，金融行业的快速发展势必吸纳更多的从业人员，但是会计人员的综合素质参差不齐，导致在日常工作中不能严格执行规程制度、出现违规操作等现象，影响风险的控制和防范。

三、金融会计风险的防范和控制

1.建立正确的金融会计核算体系。金融会计的风险防范与控制探讨，会计在进行核算时，必须要依据银行的相关会计制度和结算制度进行，要正确运用会计知识，严格执行记账规则，并对密押、印章、凭证、帐表等严格管理。专属设备和表件要配备专人管理并追究其行使职责，以真实、客观、有效的凭证为依据，处理账务。对记账、结账等工作，要做到到账、账款、帐据、帐表等全部匹配。正确计算存、贷款利息，使其能够正确反映各项收入。同时，要推行会计责任制度，将责任具体到人，这样就可以从细节处预防和控制风险的发生。

2.构建科学合理的内部控制体系，完善会计监督体系。首先，要将认识从防止会计人员差错为主转变为以金融会计风险防范为主，并结合管理操作，构建一个完善有效的内部控制体系，以金融行业自身的特点和经营方式出发，制定相应的会计内部控制办法，有效防范和控制风险的发生。其次，要完善会计监督体系，做好事前、事中和事后的监督。事前与其他部门一同建立金融风险防范的动态监控机制对风险进行预防;事中要监督业务的规范性与制度法规的执行情况，避免违规违法行为的发生;事后要针对发生的问题，进行分析提出整改意见，尽量减少和防范风险的产生。

3.加强金融会计从业人员建设，运用先进科学的技术设备。一方面，金融会计人员金融行业的主要从业者，一支政治素质好、业务能力强、管理水平高的会计人员对于风险的防范和控制具有重要的意义。

会计从业人员的建设可以从以下几个方面进行：(1)加强思想和道德教育，使其爱岗敬业、遵章守纪;(2)加强其会计基本知识和基本技能的教育，开展岗位培训以及技能竞赛，打造一支业务技术水平较高的会计队伍;(3)要严把会计人员准入关，选择有使命感、责任心和专业素质的人员;(4)做好领导示范效应，会计主管人员不仅要以身作则，还要通过自己的言行和能力为其他会计人员提供学习的榜样，发挥领导示范效应。另一方面，通过运用现代化的电算化会计核算系统，促进会计核算质量的提高，不仅能够提供及时有效、全面、完整的会计信息，也有利于实现业务处理、业务管理以及决策的有效融合，提高金融会计的风险防范和控制能力。

本文标题：审计风险控制问题探讨-《内部审计在治理、风险和控制中的作用》模拟试题1
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