一 : 2006年《税收代理实务》考前辅导（十一）

  第十二章 所得税纳税审查代理实务

　　一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益，营业外收入代理审查操作要点，特别是会计所得调整为应税所得审查的内容、方法；熟悉应缴所得税的审查要点。

　　二、熟悉外商投资企业、外国企业生产经营所得和其他所得审查要点；掌握外商投资企业总、分支机构和外国企业营业机构汇总纳税代理审查操作要点；掌握外企商社、预提所得税代理审查操作要点；了解清算所得，再投资退税代理审查操作要点。

　　三、掌握代理个人所得税工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利等所得纳税审查操作要点，特别是代理外籍个人境内境外所得应纳税额审查的基本方法。

　　一、收入总额的审查

　　（一） 销售收入（营业收入）审查要点

　　（二） 其他业务收入审查要点

　　应侧重审查收入的入账时间和入账金额是否正确，是否有漏计、少计其他业务收入，或者通过往来账户少计其他收入的情况。审查要点包括：

　　1、审查“其他应付款”等负债明细账，如发现有长期挂账，且摘要记录不清的应付款时，要进一步审查记账凭证和原始凭证，判定是否属隐匿收入的情况。

　　2、审查“银行存款”、“现金”日记账的借方对应账户，如发现对应账户不清或是应付款类账户，就要进一步审查会计凭证，落实问题。

　　3、审查“包装物”、“材料物资”及“无形资产”明细账，看其减少时的会计凭证，判定性质，查明原因。看其是否属出售转让的业务，若属出售转让业务，根据会计分录判定企业是否按规定记入了其他业务收入。

　　教材318页[例12-1].

　　（三）投资收益审查要点

　　投资收益是企业在对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益。主要包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额，以及按权益法核算的股票投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额。

　　教材320页[例12-2].

　　（四）营业外收入的检查

　　主要审查应属营业外收入的项目有无不及时转账，长期挂在“其他应付款”、“应付账款”账户的情况；有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的情况。应以下方面审查：

　　1、审查往来结算账户的记录。

　　2、审查收入凭证，看应计入营业外收入的款项有无记入其他账户，应及时转入“本年利润”账户中核算。

　　3、从账户的对应关系，审查记账凭证的会计处理是否正确。从“盈余公积”账户贷方发生额审查有无将营业外收入列入税后利润的情况。

　　二、税前扣除项目的审查

　　（一）成本审查要点

　　（二）期间费用审查要点

　　（三）税金审查要点

　　产品销售税金包括消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等。审查时主要从产品销售税金及附加的预提、缴纳、结算三个方面进行，看有无多提少缴或不缴的情况。

　　（四）损失审查要点

　　税前准予列支的损失是指企业在其经营过程中已经发生的经营亏损、投资损失、在营业外支出列支的其他损失。

　　1、营业外支出的审查。

　　（1）营业外支出的范围是否正确。

　　（2）对于一些规定有列支标准和审批手续的营业外支出项目，要检查是否有报批手续和符合规定的列支标准。

　　教材327页[例12-5].

　　2、其他业务支出的审查。教材327页[例12-6].

二 : 考试大整理二级机电安装实务辅导

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三 : 考试规划实务专题辅导

考试规划实务专题辅导
一、规划实务的概念
城市规划实务是指城市规划方案的编制、规划及设计方案的审核、规划文件的拟定、管理案件的处理、建设工程竣工的规划验收、违法建设的查处等实际业务工作，是注册城市规划师在不同的工作岗位上承担并应掌握的业务工作。
城市规划实务考试的目的，既是考查考生对城市规划法规、城市规划原理和相关知识的熟练程度，又是考查考生在城市规划管理的实践过程中，对所掌握的知识运用的能力，其侧重点在于运用，实务是指城市规划管理的实际业务。
二、规划实务试题分析
一般地说，城市规划实务共7道试题，其中规划设计（第一、二章）4题，占57%；规划管理（第三章）2题，占28%；其他1题，占15%，有时规划管理部分占3题。从历年试题的分布来看，建设项目选址、用地性质变更、拟定规划设计条件、评析设计方案和规划监督检查等方面都有涉及，因此，考生应对上述各方面应全面进行准备。
三、历年考试中存在的问题
1、审题不仔细
有的考生看了题目以后，不知要回答什么问题，给定的条件好象没有什么难度，可是不明白为什么要给出这些条件，这就是没有看懂题目；也有的考生看过题目之后就匆匆做答，把自己知道的全都写上，却不知所答已离题万里。
有一道题，给了a、b两个方案，要求在限定的条件下分析两个方案各自的特点。这道题只需要说明a方案有什么特点，b方案有什么特点就可以了，不少考生却对两个方案进行了比较，说a比b更安全，b比a交通组织更合理等，这样就跑题了，很难得分。
2、答题没有切中要害
有的考生题目看懂了，出题的意图也清楚了，但只是心里有数，答得却很乱，写了很多，却都没有答在考点上。
有一道题是关于查处违法建设的，有的考生对这类问题的处理很熟悉，有可能是长期从事规划监督检查工作的同志，上来就说应该如何进行处理，写得很全面，但就是不说因为是违法建设，所以受到了查处，浪费了很多时间，却得不到高分。
3、文字组织较差
有的考生想到什么就写什么，颠三倒四没有逻辑顺序，一会儿写优点，一会儿写缺点，一会儿又回来写优点，写了一大篇，罗列了很多小问题，结果把关键的问题忽略了；也有的考生基本概念不十分清楚，罗列了很多不是问题的问题，这样即使答出了考点也得不到高分。
四、规划实务应试要点
1、熟练掌握各项法律、法规、技术标准和技术规范的内容
各项法律、法规、技术标准和技术规范，以及城市规划原理是答题的基础，没有这些知识作基础答题就是无源之水，无本之木，没有各项法律、法规、技术标准和技术规范做准绳，城市规划管理就没有了原则和标准，当然也就无从判断试题的对错。如果城市规划原理、规划管理和法规、相关知识等科目的内容复习好了，就应该有信心通过规划实务的考试。
2、熟练掌握城市规划管理各个环节的法定程序
城市规划管理既是技术性很强的工作，更是政策性很强的执法过程。既然是执法，就要讲究法律依据和法定的程序，如果不按照法定程序进行执法，即使依据法律正确，采取的措施得当，仍然是违法。
在城市规划实务的考试中，凡是涉及用地性质变更和规划监督检查类型的题目，几乎都会有法定程序的考点。例如，如何办理规划审批手续和如何进行处理等问题，考查的就是法定的程序。
3、注意审题，看清给定条件和问题
从出题的角度来说，试题要做到言简意赅，因此，试题中可叙述的文字不多，每提到一处必然存在问题。图面最不好表达出题意图，即要尽量简化，又要明确，所以既然已费力标注在图上，肯定要从那里作为取分点。
在审题时，首先应看清问题，分清是选址、用地性质变更、提条件、审方案，还是违法查处的问题，根据不同题目的类型，采取相应的分析方法。例如，选址的问题只要把题目中的要点一一罗列出来，就已经得到了答案；用地性质变更一定要先明确能否变更，然后再说明依据；设计条件要按性质、规模、布局、退界、间距、交通、绿化、市政的顺序逐项提出，关键是不缺项；评审方案要把文字和图纸中的要素列表进行对比，然后指出设计方案不符合规划条件的地方；违法查处的问题一定要先说是违法建设，然后再说明处理的依据和措施。
其次，要看清要回答的问题，要做到问什么答什么，不要多答，更不要所问非所答。
4、列出提纲，分析取分点，抓住主要问题
平均每个得分点为2分，注册规划师考试的目的是考查基础知识，而不是智力竞赛，不会用难题怪题难为考生，因此，不要把简单的问题复杂化。
答题时应分析出题的意图和取分点，然后列出提纲，根据每道试题的分数，估算出答案的数目作为参照，即要避免漏项，又要避免多答。

四 : 考试大整理会计学辅导

    （一）会计概述会计是以货币计量为基本形式，运用专门方法，对经济活动进行反映和监督的一种管理活动。会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断完善起来的。随着经济的发展，会计变得越来越重要。会计通过一系列的确认、计量、记录和报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及企业内部提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行决策和管理的重要依据。
    会计概述部分阐述了会计的基本理论问题。反映和监督是会计的基本职能。随着会计的内涵和外延不断变化，传统的职能将得到进一步充实，新的职能将不断出现，如分析、预测、决策职能等。会计核算的基本前提是对会计工作的空间和时间范围以及核算内容与形式所作的规定，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。我国会计核算的一般原则包括12项，这些原则是我国会计核算工作应遵循的原则性规范，也是对会计核算工作的基本要求。会计要素是会计核算对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。前三类是反映企业财务状况的会计要素，后三类是反映和计算企业财务成果的会计要素。会计核算方法可以为会计分析和会计检查提供基础会计资料，是会计的基本方法。并且，各种种会计核算方法是相互联系、密切配合的，构成一个完整严密的方法体系。对以上会计基本问题的理解将为学习以后内容打下良好的基础。
    （二）资产资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产债权和其他权利。因为资产种类较多，下面就其中的重点内容作一介绍。存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。各种存货应当按取得时的实际成本计价。对发出和领用存货的计价方法，企业可以选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别认定法和后进先出法等，应具体掌握各种方法的优缺点和适用范围。存货的核算方法主要有两种：按实际成本核算和按计划成本核算。投资按持有时间和投资目的的不同，可分为长期投资和短期投资。长期投资是指企业不准备随时变现，持有时间在1 年以上的投资。按投资方式不同投资分为：长期股权投资和长期债权投资。企业的长期股权投资应当根据不同情况分别采用成本法或权益法进行核算。固定资产是指企业用于生产商品或提供劳务，出租给他人，或为了行政管理目的而持有的，预计使用年限超过1 年的具有实物形态的资产。固定资产是企业的主要劳动资料，为了如实反映企业固定资产的增减变动和实有数，必须做好固定资产增加和减少的明细核算与总分类核算。考生应重点掌握固定资产计提折旧的核算，可选择的折旧方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年限总和法。还应明确哪些固定资产应计提折旧，哪些固定资产不应计提折旧。
    （三）负债负债是指企业所承担的，能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。负债按照偿付期限的长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付利润等。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款。来源：考试大
    其中，应付债券的核算既是重点又是难点。企业发行债券时，可以根据票面利率和市场利率分别采取按面值、溢价、折价发行。发行债券的溢价和折价应当在整个债券归还期内进行摊销，实质上是对应计利息项所作的调整。
    （四）所有者权益所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权。在数量上，它等于企业的全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
    资本金是指企业在工商行政管理部门登记注册的资金总额，它与实收资本不是同一概念。
    原则上企业的实收资本应等于资本金，但从某一特定时期来看，两者可能产生差额。另外，本章还应重点掌握资本公积和盈余公积的来源和用途。
    （五）营业收入营业收入是指企业在销售产品、提供劳务以及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。它从企业的日常经营活动中产生，是与营业外收入相对应的概念。按照企业经营业务的主次，营业收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。我国的收入准则规定了各项收入的确认和计量原则。来源：考试大
    （六）营业有关成本我国会计实务参照国际惯例，将费用成本严格划分为生产经营成本与期间费用。生产经营成本属于产品成本的范畴，期间费用不计入产品成本，而作为当期损益。期间费用包括企业的行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的管理费用，为进行资金筹集所发生的财务费用，以及销售产品或提供劳务过程中发生的销售费用。要划分各种开支和费用的界限，以保证成本费用处理的真实性和正确性。
    （七）营业利润及其分配利润是企业在一定期间内生产经营活动的最终成果，亦是收入与成本费用相抵后的差额。企业利润一般包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分。营业利润是企业利润的主要来源，主要由主营业务利润和其他业务利润构成；投资净收益是企业对外投资收益减去投资损失后的净额；营业外收支净额是企业营业外收入减去营业外支出后的差额。
    企业当年的净利润加上以前年度未分配的利润是企业当年可供分配的利润。可供分配的利润按照以下顺序进行分配：提取法定盈余公积金、提取公益金、向投资者分配利润。
    （八）会计报表会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。企业编制的会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。掌握它们的编制原则以及通过阅读报表可以了解哪些信息。其中，现金流量表的编制是本章的难点。现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。其基本结构包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入、现金流出和净现金流量。在我国，现金流量表以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。

五 : 考试大整理统计原理与方法辅导

    (一)统计概述    来源：
    统计学包括数理统计和社会经济统计两大部分，本篇所介绍的“统计”是指社会经济统计。统计是以客观现象的数量特征和数量关系为其研究对象的。从统计认识对象看，其特点主要有4个，即总体性、数量性、具体性和变异性。统计作为人们认识世界的一种工具和手段，主要具有提供信息、咨询服务、监督管理、支持决策和作为科研手段等方面的作用。大量观察法、综合分析法和归纳推断法是统计研究中经常采用的基本方法。统计中最常用的概念有：总体与总体单位、标志与指标、变异与变量等。了解并掌握这些概念，有助于后续内容的学习。统计设计、统计调查、统计整理和统计分析是构成统计活动的4个基本环节。下面各章将围绕这4个基本环节作详细阐述。 
    (二)统计设计 来源：
    统计设计就是对于既定的统计项目，在具体实施之前，根据统计对象特点及研究目的的需要，对项目的整个过程、其中的每一阶段以及各阶段的每一组成部分，进行统筹规划，并提出具体实施的技术路线和工作方案。统计设计是统计工作的第一个阶段，也是整个统计活动得以顺利进行的必要前提。统计指标设计是统计设计的重要内容。设计统计指标时，应力求满足以下要求：目的性、科学性、可量性和可比性。统计指标体系是由若干个相互联系的统计指标所组成的有机结合体。统计指标体系设计应遵循一些公认的设计原则：科学性；全面性、敏感性和实用性。 
    (三)统计调查     来源：
    统计调查是根据预先设计的统计指标和指标体系，运用科学有效的调查方法，有组织的搜集与之有关的各种原始资料的过程。统计报表制度、普查、抽样调查和典型调查是几种常用的统计调查方法，应具体掌握各种方法适用的调查对象与调查目的。设计统计调查方案是实施统计调查的前提。一个完整的统计调查方案应包括：统计调查的目的与内容、统计调查的对象与单位、统计调查的方式、统计调查的时间、统计调查的组织与实施计划。
    (四)统计整理 
    统计整理是根据统计研究的需要，对调查所得各种原始资料进行科学的综合与加工，使之成为能够反映总体特征的系统综合资料的工作过程。统计整理既是统计调查的延伸，又是统计分析的前提。统计分组和统计表是该部分的主要内容。统计分组是根据事物的内在特征和研究要求，将总体按照一定的分组标志划分为若干部分的一种方法。统计分组的作用主要表现在三个方面：划分社会经济类型、分析总体内部结构、揭示现象之间的依存关系。统计分组必须遵循“穷举”和“互斥”的原则，正确选择分组标志是统计分组的关键。统计表是统计资料的一种常用表现形式，设计和编制统计表是统计资料整理的重要内容。 
    (五)综合指标 
    统计指标是统计的语言。统计指标按其表现形式和反映的内容不同，可以分为总量指标、相对指标、平均指标和变异指标。为了便于考生理解和掌握，现将本章内容用图表形式总结如下(图2—4—1)。
  本文标题：会计实务考试辅导-2006年《税收代理实务》考前辅导（十一）
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