一 : 唯品会自建物流成本账：已递交快递牌照申请
“唯品会(NYSE：VIPS)已经向有关方面递交快递牌照的申请。”6月13日，主管唯品会物流和客服业务的副总裁唐倚智向记者透露，尽管唯品会在快递环节选择了顺风、中国邮政EMS等优质伙伴，妥投率也仅在95%左右，如果要将该指标提高2个百分点，自建快递就是必经之路。
这是继京东、凡客递交“快递业务经营许可证”(俗称“快递牌照”)后，又一家自建物流的B2C电商。在唐倚智看来，这是一个有些冒险又不得不为之的做法，因为如果自建物流大面积铺开，“成本要高出20%-30%”，但如若不建，又很难达到理想的“妥投率指标”。
因为该指标提升有时候就卡在快递员的一句话上边：殷勤的快递员可以用譬如“这双鞋挺不错，蛮合适您的”——类似的话成就一单买卖;相反，一个态度冷淡的快递员也会毁了一单生意，因为如果拒收不能及时化解，就会让电商企业“妥投率”指标很受伤。
成本账：自建仓储先行
目前，唯品会已经在上海试点自营快递。“这是在为申请牌照积累经验。”唐倚智说，自有快递除了可以提高妥投率，还能将投递速度提高至少半天以上。
但在唯品会，自有快递仍是少数派，其每天超过7万的订单绝大部分仍是通过落地配、EMS以及顺丰(微博)、FEDEX来完成。其中，EMS的网络最为畅达;顺丰在服务上较有口碑;落地配在成本上有一定优势，这是一种类似于导游行业“地陪”的角色，各个落地配只负责本地市场，干线运输由唯品会另外选择第三方物流与其对接。至于“四通一达”，由于他们不支持代收货款业务，唯品会仅在不需要现金交易的团购业务——唯品团上与其有合作。
唐倚智表示，尽管自有快递在提高用户体验上有明显的优势，但考虑到比第三方快递高出的两到三成成本，唯品会暂时没有将其从上海向全国复制的计划。
不过，观望的同时，唯品会的仓储自建已经箭在弦上。
“在华东，我们已经购买地块，马上要自建仓储，华北及西南区亦已规划自建。”唐倚智向记者透露，在电子商务的物流体系中，仓储是快递的上一环节，而这个环节的成本账有着另一种算法。
唯品会目前在广东南海、江苏昆山、四川成都、北京等四个城市建有物流中心，分别覆盖华南、华东、西南和华北市场。上述四大物流中心中，华南物流中心的面积为4万平方米，其他三个均为2.4万平方米。
唐倚智对记者表示，目前超过11万平方米的仓储均为租用，市场行情是：每天每平方米的价格为0.8-0.9元之间。
“不管是自建还是租用，投资建设成本几乎是一样的。”唐倚智说，不管是电商自建，还是由普洛斯等商业地产开发商建设，其物理成本没有多大差别，“普洛斯也是找中国的承建商外包”。
区别在于摊销方式。一般来说，普洛斯等的行规是在10年左右摊销完，收回投资，而按照相关会计准则的规定，电商自建仓储的摊销期为30年。这样，体现到财务报表上，自建模式的固定资产折旧费用要大大低于仓储租金。
唐倚智表示，按照现代化仓库的标准，自建的成本为1700-2000元/平方米，加上约500元/平方米的土地费用(以20万元/亩的地价为例)，合计成本为2200-2500元/平方米，“这个价格大概相当于租用仓储的一半”。
当然，这个价格没有考虑到资金成本的因素。唐倚智说，如果将这个因素考虑进去，自建模式的成本约为租用仓储的70%-80%，“因此在仓储环节，有资金实力的电商会倾向于自建”。
唯品会自建的底气显然来自于IPO融资。今年3月23日，唯品会逆势登陆美国纽交所，发行1100万股ADS(美国存托证券)，获得7150万美元的IPO净收益。根据唯品会2012年第一季度财报，截至3月31日，其现金及现金等价物为9847万美元，较上一季度的4495万美元增加了约1倍。
电商盈利刀口：物流权重比
“老板对物流部门下的任务就是：在服务好顾客的前提下，考虑节省成本。”唐倚智说，物流成本的挖潜，对唯品会的盈利至关重要。
作为华南最大B2C电商，与大多数电商一样，唯品会也面临不盈利尴尬。根据唯品会今年一季度财报，期内其营收同比上一年增长250.7%，至1.013亿美元，活跃客户为100万，季度订单数为310万单，但仍然面临860万美元的净亏损，净亏损率为8.5%，NON-GAAP净亏损率为6.4%。
唯品会CEO沈亚多次表达了“要尽早实现盈利”的愿望，方式则是开源节流。在运营费用中占据半壁江山的物流，显然是重中之重。今年一季度，唯品会的总运营费用为3010万美元，其中物流费用为1690万美元，占比超过50%。
“今年一季度，物流费用占唯品会总营收的比例为16.7%，上个季度为18.6%，上年同期为20.9%，呈不断下滑之势。”唐倚智说，这个趋势会进一步延续。据业内人士估计，唯品会这个数据到今年年底有望控制在13%左右，这省出来的几个百分点对唯品会的整体盈利有很大的想象空间。
唐倚智对此不置可否，但强调唯品会物流挖潜至少可以在四个方面展开：第一，配送模式优化，即对EMS、顺丰等供应商进行基于成本与服务的平衡性选择;第二，规模效应;第三，与落地配等合作降低成本;第四，精细化运营，去掉物流流程中的无效动作，比如，现在华南运营中心4万平方米的仓储由两个仓库组成，无形中增加了转运成本，而今年10月后，这两个仓库将合并，并扩充至8万平方米。
二 : 会计做账的一般基本流程
会计做账的一般基本流程
一、 首先是整理整个月内所收到的全部原始凭证：
月末会计从出纳处收取了当月内全部所有的原始凭证，这些原始凭证也可以叫出纳事先代为整理后交过来。（www.61k.com]所整理的内容是根据原始凭证的不同属性进行分类。原始凭证如下几类：
1、 日常费用发票：每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫（用手写也可以）或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。
2、 工资单：工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。
3、 无发票银行转帐汇入单：也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是末售预收货款（末售单是指发票末开的）或其他事项汇入款，
4、 无发票银行转帐汇出单：也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是末购先付款（末购单是指发票未收到的）或是其它事项汇款
5、 税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫（这情况很少）
6、 现金和银行存款结转单
7、 采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购（这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用采购）也就是每笔采购后，要把1）对方供货单位开的发票、2）入库单、3）银行汇出单（如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因：是直接支付现金还是货先入而款未到。
8、 销售时的发票：把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。（如笔数不多，也可以连同销售商品时的出库单，放在一起），也就是要每笔销售后，要把1）本单位开出的发票、2）出库单、3）银行汇入单（如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接收现金还是货先出而款未到。
9、
10、
（以上工作容内，是企业出纳人员做的，月末交给会计应是按上面的要求整理好的原始凭证资料，会计审核无误后接手做帐）
二、做会计分录
会计接到上面已整理好的五类原始凭证后，开始按类先将各类的原始凭证先做会计分录。会计分录是原始凭证与账簿之间的桥梁的过渡。会计分录是通过对有关企业经济活动的“证据”进行规则性的归纳后记入账簿，以便账簿有依有据。会计分录是通过专门的记账凭证来完成的，记账凭记接细分可分为：收入凭证、支出凭证和转帐凭证。但一般为简便工作只用转账凭也可以。记账凭证的要填的内容有：1）日期、2）编号（有了编号就能在将来的账簿中找到所要核查的财务原始内容）3）摘要,经济业务内容简要说明. 4）做会计分录
5)填写人签字 6)把原始凭证用大头针附在记帐凭后面. 如:
会计做帐流程 会计做账的一般基本流程
做会计分录时，注意每做一笔分录,都要在心里验证一下,所做的科目中,是做增加还是减少.与实际业务内容是否一致.这样就能保证分录的正确.再次强调,资产类科目,做在借方是增加,做在贷方是减少,而负债和权益类的科目正好相反,当做完分录后,一定要检查一下,借方总额是否等于贷方总额. 每做一笔会计分录后，要把相关的原始凭用大头针订附在记帐凭后面。（www.61k.com)
1、 做日常费用类分录：根据费用类发票，一份一份的做分录，分录格式：
借：企业管理费，贷：现金（发票上写明现金付讫的）
借：企业管理费 贷：银行存款 （发票有跟银行汇款单的）
借：企业管理费 贷：其他应付款 （发票上写未付款的）
有些企业把费用更加细化以便管理的原因，又把企业的各项费用按类别分类，形成多栏式的类别费用，应在分录企业管理费边划一横写上类别。还有为了让企业内部便于核算，还可把企业管理费分为：管理费、财务费用、制造费用等等细化，但都一样，只是改变一下借方的企业管理费科目而已，贷方的科目做法不变。
2、做工资单类。一般是付现金，做分录如下：
借：企业管理费 贷：现金
借：企业管理费 贷：银行存款 （个别单位用银行划卡式的形式发工资）
工资的开支，有的企业也有要求细化各部门的工资成本，比如有的是专门有设销售部门费用的，工资单上的人员也应相按部门分类，销售部门、财务部门等等，这样就可以在做分录时把上面的原来借方的企业管理费改为相应的销售费用、或财务费用。
3、做无发票银行转帐汇入单：这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。
1）已销售的（已开出发票并做了账的），做分录：
借：银行存款 贷：应收货款---某单位
2）属末开发票的未销售的，做分录：
借：银行存款 贷：预收货款---某单位（要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。）
3）属于其他事项汇入的转帐单的，做分录：
借：银行存款 贷：其他应付款—某单位（同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。）（备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。
（会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账，如没有以后要准备设立，但设立往来账时，单位名称尽量要全称，或口语化强的设明细账，以便防止重复设账，这是后话以后登帐时再说，但对方单位名称要统一，）做分录时应注意，如收到的是汇出单
4、做无发票银行转帐汇出单：这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类。
1）已购入的（以前已收到发票的并做了帐的），做分录：
借：应付货款---某单位 贷：银行存款
2）属末收到发票的购货款，做分录：
借：预付账款（要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。）
会计做帐流程 会计做账的一般基本流程
贷：银行存款
3）属于其他事项汇出的转帐单的，做分录：
借：其他应收款—某单位（同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。（www.61k.com］）
贷：银行存款
（备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。）
（会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账，如没有以后要准备设立，但设立往来账时，单位名称尽量要全称，或口语化强的设明细账，以便防止重复设账，这是后话以后登帐时再说，但对方单位名称要统一，）
5、做税单类：税单类，要看税单上交的是什么税种：一般分四种税，一种是直接计入费用的税，如：印花税，城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税，如：营业税、一种是发票额计征的税如：增值税，一种是不计入经营成本的税：所得税。
1)交印花税: 借: 企业管理费 贷:现金(或银行存款)
2)交城建税及教育附加: 借:企业管理费---城建税 (多栏) 贷: 银行存款
3)交增值税: 借:应交税金----增值税 贷:银行存款
4)交所得税: 借: 应付利润----所得税 贷: 银行存款
6、 做现金与银行存款的提存：
1）从银行提现金的做 ：借：现 金 贷：银行存款
2）现金存入银行户头的： 借：银行存款 贷：现金
7、做采购时的发票:
1)款已付:后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做:
借: 库存商品 ---
借: 应交税金---增值税
贷: 银行存款 (现金)
2) 款未汇: 只有一张发票和入库单.
借: 库存商品---
借: 应交税金---增值税
贷: 应付账款 ----甲单位
8、做销售时的发票:
1) 款已收,后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫
借:银行存款
贷:销售收入
贷:应交税金
(如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录:
借:销售成本
贷: 库存商品----
2) 款未收的,只有一张发票生出库单的做分录:
借:应收账款
贷: 销售收入----
贷: 应交税金 ---- 应交税金
同时紧跟做结转成本
会计做帐流程 会计做账的一般基本流程
借: 销售成本
贷: 库存商品----
9、结转销售成本：如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录：
借：销售成本 贷： 库存商品---
11、 建立丁字形帐户
到此所有原始凭证的会计分录全部处理完毕。（www.61k.com)接下来是做必要帐户之间的结转工作工作,在而做账户之间的结转工作之前，必需先做建立丁字型账务。什么叫丁字形账户？就是把所有在记帐凭证中所做的会计分录的有关会计科目用丁字形的图线一一画出来，把所有做的会计分录中借方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目中的左边。并写上相对应的编号，把会计分录中贷方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目的右边。并写上相对应的编号。如:
所有会计分录都过渡到了丁字形帐户后,丁字形帐进行借方和贷方的合计,并把合计数额转到科目汇总表中.当然到目前为止只是才做有原始凭证的会计分录,还不能把会计分录的合计数过渡到会计科目汇总表中。
12、 做每月的税务申报表：在未做成本结转工作之前，因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了。可以以此做税务申报表，但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后,根据累计的本年利润,才能确定应交所得税额.所以是例外.至于如何报税另外说明
13、 结转成本会计分录：
当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。，总体了是先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如：销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有：
1） 提取本月应付工资。（注意，这是征对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本（企业管理费用中，这样就不设应交工资科目，直冲现金）
借：企业管理费 贷：应交工资
2） 提取福利基金及其他预提费用等：
借：企业管理费 贷：应交福利基金
3） 提取税中税，所谓税中税就是根据价外税增值税(不在成本中提取,在销售收入是就截留的)等本月应交额计征的税费，如城建税和教育附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做：
借：企业管理费 贷：应交税金----城建税等
4） 结转直接成本：结转直接成本分两种方法。
1））一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，（如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损。）。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。
A)根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录
会计做帐流程 会计做账的一般基本流程
借：销售收入 贷：销售成本
B)销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。[www.61k.com)做分录
a)如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：借：销售收入
贷：应交利润
b) 如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方：
借：销售收入---红字写金额表示冲减
贷：应交利润----红字写金额表示亏损
2))一种是直接法，把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。
a)销售收入转入应交利润,做分录
借：销售收入
贷: 应交利润
b)销售成本转入应交利润做分录
借: 应交利润
贷: 销售收入
5） 结转间接成本:就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本：“销售成本”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：
借：应交利润
贷：企业管理费
14、 填制损益表(利润表):分录做到现在,可以在丁字形分录,看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定
15、 提应交所得税金:根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理：
借：应交利润 贷：应交税金----所得税
16、 做会计科目汇总表：把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。
会计做帐流程 会计做账的一般基本流程
验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方（如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。[www.61k.com)
另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。
17、 登账：总账和明细账在格式上都一样，只是取材和填记的内不一样，明细账和总账是对应关系，但不一定是一一对应的。有的是两个以上明细账合为一个总账。如库存商品，一般有很多各类商品的明细账，但同时一个总账。再比如，应交税金，也可分各类型的明细税金，但总账只有一个。还有一个注意的是，一般很多单位为防有人为贪污伪造，特别把现金和银行存款明细账用固定页式账簿来用，因为这样如被改，容易被发现。其他账可用活页式账簿来用。但格式都一样。如：
1） 根据记账凭证记录明细帐 2）根据会计汇总表登总帐。
18、 核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。
19、 填资产负债表:是根据总帐的本期末结余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样.
20、 装订记账凭证,工具是装订机(或用手工小钻头)和专门线，先把记账凭证按顺序叠在一起，再放上封面和封底，一张一张的左对角要整齐的叠在一起后，用装孔机在左上角上装两孔，再用线来回穿过捆扎成册。并在封面上填好日期、册数、凭证序数
会计做帐流程 会计做账的一般基本流程
【然后跟据二条线路的终点查看，总帐簿上的各科目余额与资产负债表期末累计余额是否一致。(www.61k.com）以验证帐表做的是否统一。】
三 : 会计代理记账基本流程
会计代理记账基本流程 大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。[www.61k.com] 记账凭证：附件只要有都可以做，没发票也可以，只是税务不认，但会计为反映真实情况可以做账，只是年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔除
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
会计代理记帐 会计代理记账基本流程
具体内容：
第一：给原始凭证分类
每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证：拿来原始凭证后，检查是否合乎入账手续。（www.61k.com)你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，经手人签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：
1、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；
2、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；
3、是否有开发票单位的签章；
4、是否有相关人员的签名。金额前要加人民币符号“￥”封住。
如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账
▲白条子指的是什么呢？
就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收
会计代理记帐 会计代理记账基本流程
据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。［www.61k.com]”
▲你可以会问了：税务管那么宽啊？
你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。
这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。
会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你再做，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账，月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录计算不出错，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
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第二：编制记账凭证
根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。（www.61k.com）
我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。
记账凭证编写完毕，还要进行审核。
▲月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，计提折旧的分录是：
借：管理费用/制造费用
贷：累计折旧
这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。有城建税，教育费附加等，由税务决定 。
若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。 第三：登记账簿
凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核
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对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。［www.61k.com］记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。
第四：记账凭证汇总
就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。
汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心。
▲月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目总发生额转入本年利润： 借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）
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贷：本年利润
第二个分录：借：本年利润
贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。[www.61k.com)
转入后如果差额（本年利润）在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
第五：登记总账：
根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是
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按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。[www.61k.com]如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。
顺便说一下总账和明细账的关系。
它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。
到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。
第六：对账、结账：
记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
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结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。［www.61k.com］
第七：编制会计报表
记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付，票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
注意问题：
1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。
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每月月初根据银行对账单调结银行
余额调节表，注意分析未达款项。［www.61k.com]
2、 月初报税时注意时间，不要逾期报税。
3、 当月开出的发票当月入账。
4、 每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
5、 会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。企业会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表。补充表：利润分配表
利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会对你提出要求的。
7、管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结账方法采用表结法时，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
8、你可以在EXCEL表格里做，做个丁字账表，再做个科目汇总表，将丁字账的合计数导入汇总表中，再做
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个资产表和利润表，数据从科目汇总表中导入，这样，你只用填好丁字账表其他
有用的会计分录：
1、现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人） ——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费
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贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税 其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加 （地方）
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加 （新准则）
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——教育费附加
9、印花税
借：管理费用/待摊费用
贷：现金
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企业都要设置哪些账
1. 现金日记账
2. 银行存款日记账
3. 三栏明细账（应收、应付等各类科目应记入该账簿）
4. 多栏明细账（如管理费用、生产成本等类科目记入该账簿）
5. 数量金额明细账（如原材料、库存商品类科目记入该账簿）
6. 固定资产明细账（按各固定资产分类的明细账）
7. 应交税金明细账（主要是登记有关税金的明细，如增值税的销项税额、进项税额、进项转出、应交未交增值税等）
8. 总账（按各明细汇总登记在总账上的账簿）
9. 其他辅助的账簿
账簿的使用
一．建账应按照会计制度规定，根据企业具体行业要求，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。(www.61k.com]按照规定需要设置的会计账簿有：总账、明细账、日记账等。
二．总账一般采用“订本式账簿”。
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总账格式主要：三栏式。［www.61k.com］
总账开设：是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料总账登记依据：是根据每月“计账凭证汇总表”记账的。
三．明细账一般采用“活页式”账页。
明细账开设依据：通常根据总账科目所属的明细科目设置的。
明细账格式主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。 明细账记账依据：按每月发生的业务，先后顺序编制计账凭证，根据“计账凭证”登记明细分类账。 明细账使用的格式：
（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”账页记账；
（2）固定资产明细账、库存商品明细账等采用“数量金额式”账页记账。
（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”账页记账。
四．日记账又称“序时账”，主要有：现金日记账和银行存款日记账。
1、现金日记账和银行存款日记账，使用“订本式账簿”，格式一般采用三栏式。
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2、现金日记账：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿。(www.61k.com）
3、银行存款日记账：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。
细节补充
1、购买定本式账本：总账、现金日记账、银行日记账。 活页账一本：用来记二级明细账，如果有库存的话还要建一本库存明细账。
还要买一些记账凭证，做会计分录用的。
2、根据公司的业务情况设置明细科目，如果同一科目下核算的内容多还需设置二级明细子目。如应收账款要根据不同的客户设置。
3、根据不同的业务做会计凭证，根据会计凭证的内容记现金日记账、银行日记账、二级明细账，按汇总的科目明细表记总账。
4、月底根据各科目的余额编制资产负债表、利润表及税务报表，在每月的10日前到税务局申报纳税 细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，
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职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。（www.61k.com）凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
工业企业的会计做账流程
1. 原材料采购
2. 原材料领用，加工，
3. 产品的生产，在制品的核算，成本费用的结转（成
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本最复杂）
4. 收入，销售成本的核算
5. 税务核算
6. 固定资产，工资，往来核算
7. 出报表。(www.61k.com）
四 : 流量成本日趋高涨 小程序或成为中小商家们的新机会
摘要： 早在2014腾讯全球合作伙伴大会上该团队就提出，要把微信打造成为一种无处不在的生活方式，在其追赶目标的路上联合更多第三方入驻平台是必然选择。对微信来说这是一次改变移动互联网生态格局的革命，对于千万商家来说这或是一场双赢的发展机遇。
步入11月北方多地进入冬季，同一时间微信小程序开放公测，不出意外年底前用户即可在微信上使用到小程序。
微信并非第一次尝试扩展自己的服务范围，从公众号、服务号、企业号到现在的小程序。微信坐拥国内最大流量平台，小程序的出现为第三方开采这座宝矿提供可能性，在流量成本日愈高涨的趋势下，微信小程序将给千万中小商家发展带来新的春天。
早在2014腾讯全球合作伙伴大会上该团队就提出，要把微信打造成为一种无处不在的生活方式，在其追赶目标的路上联合更多第三方入驻平台是必然选择。微信去中心化、碎片化、场景化三大特征，致使微信团队想要完成当初的理想，必然要抛弃中心控制的思维模式，构建生态吸引万千商家为主力军，共同服务几亿用户才是解决之道。
对微信来说这是一次改变移动互联网生态格局的革命，对于千万商家来说这或是一场双赢的发展机遇。
微信月活8亿，小程序撬动流量金矿的工具
今年8月，腾讯公布了2016年第二季度及中期业绩报告，透露微信和WeChat合并月活跃用户数已达8.06亿，其中94%的用户每天至少打开一次微信，六成用户每日打开微信超过10次，其中55%用户使用时长超过一小时，2小时以上用户超过32%。
从以上数据来看，在成为一种生活方式上，微信在一定程度已经实现了。如此高的流量，蕴含的价值是无限的，可以说微信已是移动互联网中的独立王国，但这个王国的服务链似乎并不很完善。
Activate一项调查显示截止2015底微信在每位用户身上平均获得45元收入，相比腾讯手游人均贡献营收170-180元，微信流量转换并不高，而小程序或是日后撬动整个金矿的新工具。
从对微信小程序的分析来看，它具备二大特征：
第一：小程序为服务而生;微信发布“小程序”内测后，首期只有200个名额，让人意外的是微信公众号大V们都未通过，能获得内测资格的号需要有以下三大特征：
一，服务号;二，粉丝数量不少于5万，三，应用本身是针对轻小型服务的。也就是说，小程序将是继服务号后，一个功能更强大的为用户提供服务的新产品，结合微信上服务类型较少的现状，其以小程序补足微信生态服务的完整性的目的不言而喻。
第二，小程序是以用户为导向的服务产品;“微信之父”张小龙曾在朋友圈介绍，这种小程序是一种不需要下载安装即可使用的应用，用户扫一扫或者搜一下即可打开应用，对用户来说应用触手可及，对微信来说体现了用完即走的理念。
简单的讲，小程序就是以用户为中心，提供服务的产品。所以它不是下一个天猫、下一个美团、下一个滴滴，不同用户微信里它是什么完全取决于用户的偏好。
因此除了大品牌、大企业如优衣库、劲霸男装、工行、电信等适合小程序，此外千万中小商家只要有服务性质都拥有开发小程序的资格。就是说，微信就像一个独立的王国，名义上所有服务我都有，但用户只有主动需求时搜索或扫描二维码才能使用，这一机制使得用户避免被繁杂服务选项骚扰的困惑。
以上两个特点，使得微信小程序方面中小商家与大企业、大商户客观上处在公平的起跑线上。在微信上，你只要打动用户搜索你、扫描你的二维码就可以，不必担心大品牌、大商户花钱购买微信推荐位抢你的饭碗。
另外，经过多年的经营，微信上使用支付的用户超过了7成，使用生活服务的用户超过六成，在微信上消费的习惯已然养成，中小商家只要在平台上寻找到用户就可以变现，而免去前期教育成本。从多个角度来看，未来微信小程序将助力中小商家分羹微信流量财产。
小程序不是新事物，为何说微信能做成?
说起微信小程序并不是什么新鲜事物，前几年，百度的直达号、支付宝的生活服务都是类似的产品。在百度上，用户只要搜索@名称 即可直接进入到该品牌轻应用使用。而支付宝生活则是另一种模式，它提供如生活缴费、外卖、天猫超市、音乐游戏等小应用入口，用户点进去即可完成相关操作。
然而，从上两者如今发展的成果来讲，都不怎么成功。百度直达号活跃度一直是个问题，而支付宝生活有限的选择，是制约其发展的问题所在。类似轻应用的生态都失败了，为何说微信小程序具备成功的条件呢?我认为微信小程序会成功主要分为三个优势：
第一：微信深度用户规模逐年扩大。
腾讯近几年的报告上显示，微信用户虽然达到了8亿，却仍然保持着增长趋势。而深度用户的增长也很明显，2014年用户每天打开微信10次以上比例是55.2%，今年上半年则提高到六成。
相比之下，手机百度与支付宝因产品特性制约，深度用户比例有限，大部分用户用完即走，所以轻应用生态缺乏基础环境，因此难以发展壮大。
第二：5成用户对微信形成依赖。
上文报告显示，微信55%用户使用时长超过一小时，2小时以上用户超过32%。移动社交已成为网民上网的重要行为之一，当使用习惯养成的依赖性越大，在微信上解决问题的诉求就越高。
如依托在微信上的阅读产品公众号，如今已成为国内用户阅读的重要来源，据中国新闻出版研究院最新公布的第十三次全国国民阅读调查数据显示，有51.9%的成年国民在2015年进行过微信阅读。那么小程序背后的生活服务生态，同理也拥有着这样的潜能，如果一半的网民在微信上解决生活上的服务需求，将惠及几乎所有的中小商户。
第三：微信生态愈趋完善。
如今微信已成为一个大生态，包含社交、阅读、支付、搜索以及未来的小程序等多元服务，它的生态布局越来越完备。
在以往轻应用里，你在百度直达号还是支付宝生活中，它们要么是擅长搜索、要么是擅长支付，却都在某个方面有短板甚至缺乏基本的服务支持。
而微信生态的完善性，让千万中小商家只要开个小程序，然后同微信群、微信钱包、微信公众号、微信服务号等打通，就能为用户提供所有基本的需求，而不需要再开另一个平台做辅助，更简单化，降低了运营成本。
微信已成移动互联网重要一种生活方式，小程序将成为用户连接世界的重要载体，有了微信公众号内容服务繁荣发展的案例在前，小程序将成为生活服务革命的下一个突破口，虽然微信小程序不是先行者，在成功几率上却比前两者更高。如果说公众号背后获利的是万千自媒体人，那么生活服务背后获利的将是万千中小商家。
除此之外微信小程序还有哪些长处?
微信推出小程序意义重大，引起整个移动互联网的震动。上文从多个方面探讨了微信小程序对千万中小商家的意义，及其将会成功的几大优势。在我看来，微信还有以下几方面的优势：
首先，微信小程序开发和维护的成本更低。
独立App是附庸在独立的操作系统之上，如谷歌、苹果精力放在系统的稳定、安全、交互上，并没有太多精力照顾独立App怎么开发才方便。
独立APP一般要同时开发iOS和Android两套，小程序只需要做一套。微信小程序是建立在微信之上，微信会倾注更多的精力将小程序简化，所以微信小程序开发和维护的成本，相比独立App将大大缩减。以前因为投资问题对移动互联网望洋兴叹的中小商户，未来只需向微信申请小程序资格，简单的开发和维护就有了触网的资本。
其次，微信生态战略带来的流量红利。
近期，感叹移动互联网流量红利消失的声音越来越多，随着以BAT为首，京东、小米、网易、360等四小巨头为辅的巨头公司的疯狂布局，移动互联网圈地运动结束，流量红利的消失带动获客成本的上升，许多行业获客成本都上了百元规模。
而微信小程序是微信向生活方式转型的重要工具，因此会倾尽全力助其发展，在移动互联网流量红利消失下，微信的流量红利期刚刚开启，对于实力较弱的中小商家，无疑是非常好的选择。
最后，微信碎片化用户结构对中小商户更公平。
微信并不是中小商户触网唯一选择的平台，卖产品有天猫、京东，卖服务有美团、糯米;打车有滴滴，招聘有58赶集。
然而，以上所有平台的用户结构都是中心化，从首页分级到最终的页面，用户是一种资产，其中平台方占据绝对的控制权，中小商户想要有流量必须要购买直通车、推荐位或者搜索推广等，才能有流量进来。
然而在微信碎片化的用户结构下，微信不会杀鸡取卵在全屏推广某个品牌，你只需把自己做好，自然就会成为部分微信用户的常用小程序。
当然，微信小程序也有自身缺陷。
第一，开发小程序就要接受微信不平等规则，比如已经被微信公开的小程序不可跳转到独立App的限制，微信为了构建生态，有扶持政策促进发展，也会有限制政策建立护城河。
第二，小程序是阉割版App,提供不了独立App丰富的功能，服务范围会受限，而且比如支付工具、第三方工具方面，可选范围可能会被局限在腾讯一家的产品上。
第三，缺少了触达用户付费捷径，运营上缺乏灵活性。以往在天猫、京东、美团、糯米上虽然获客成本很高，但商户想要短期冲刺业绩，还可以购买相关服务很快就可以实现。然而在微信小程序方面，张小龙以用户为中心的产品战略，注定这种花钱快速扩大规模的方式行不通，因此对中小商户运营实力的考验很大。
长远来看，微信小程序对中小商家意义非凡，为他们提供了一个快速触网的通道，虽然优劣势都很明显，但相比以往被搜索、电商、团购等巨头平台将流量垄断，微信小程序给予了中小商家更多的获客渠道。未来借助微信小程序的免费流量的加持，中小商家将有更多精力去探索与互联网结合新商业模式。
本文标题：成本会计做账流程-唯品会自建物流成本账：已递交快递牌照申请61阅读| 精彩专题| 最新文章| 热门文章| 苏ICP备13036349号-1