一 : 物流企业会计账务处理方法是什么
物流企业利用先进的管理技术和组织形式，通过计划、实施、控制和协调等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息处理各环节进行系统整合，以最低的费用和最少的资金占用，安全、及时和高质量地为客户提供多功能、一体化的综合物流服务。由于经营业务的特殊性，物流企业物流业务运作部门的组织结构不同于一般的工商企业与运输企业，对其发生的费用难以直接根据《企业会计制度》或企业会计准则的统一规定进行会计处理，同时成本费用信息在物流企业的经营管理中具有十分重要的作用，因此对其成本费用的归集与核算成为目前一个亟待解决的问题。
[www.61k.com）一、物流业务管理职能部门的费用处理
物流业务管理职能部门主要负责物流业务的承揽工作和客户服务工作。其中，承揽工作主要包括物流业务的询价、方案设计、投标、合同签订等，客户服务工作主要包括维护客户关系、处理客户投诉等。
物流业务的承揽工作实质上就是物流业务的前期开发工作。物流业务的前期开发工作会发生相应的资源耗费，如办公场所相关费用、人员薪金相关费用、物流方案设计费用、承揽过程的业务费用等。从理论上说，如果物流业务投标成功，则表明物流业务前期开发成功，从而相关费用应该计入物流业务的成本中。但是，根据谨慎性原则以及《企业会计制度》有关研发费用的会计处理原则，无论物流业务前期开发成功与否，其所发生的费用都应在发生时一次性计入期间费用。并且，物流业务的前期开发费用中有很大一部分是间接费用，很难界定不同的物流业务究竟应承担多少前期开发费用，难以选择合适的分配标准将这些间接费用分配于不同的物流业务。物流业务前期开发费用的间接费用属性也反映了将其作为期间费用处理的现实可行性。
如果物流业务前期开发工作产生的费用适宜于作为期间费用处理的话，将其作为管理费用归集还是作为营业费用归集是另一个值得研究的问题。《企业会计制度》将有关研发费用列入管理费用，但笔者认为将物流企业物流业务的前期开发费用列为营业费用则更为合适。《企业会计制度》明确规定，营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等。根据营业费用这一概念的界定，物流企业物流业务的前期开发费用符合营业费用的本质属性。物流业务管理职能部门所承担的物流业务的承揽工作，也就是物流企业的市场营销工作，其发生的费用与一般工商企业的营业费用属性相同。
物流业务的客户服务工作实质上是物流企业提供物流服务的延续，是物流业务的“售后服务”，所以开展客户服务工作所发生的费用也应作为营业费用处理。
二、物流业务作业职能部门的费用处理
根据物流企业物流业务的运作现状，物流业务作业职能部门主要是专设的物流业务运作中心及其下属分支机构，负责物流业务合同签订后的各个业务环节的具体运作。
无论是物流业务运作中心还是其下属分支机构发生的机构设置费用与管理人员相关费用等都是因运作物流业务而发生的，应该将它们分别计入不同物流业务的物流业务成本。在制造业，将这一类费用归集为制造费用，而后通过一定的方法分配计入被生产产品的成本中。从与物流业关系密切的交通运输业成本核算的现行制度与实务看，运输业务成本包括运输业务运作职能部门的相关费用。现行的《交通运输企业成本费用管理核算办法》将运输业务运作职能部门的相关费用先归集为营运间接费用，再采用合适的分配方法分配计入相关的运输业务成本中。《交通运输企业成本费用管理核算办法》明确规定，营运间接费用作为运输业务成本项目，是指运输企业在营运过程中所发生的不能直接计入运输成本核算对象的各种间接费用，包括企业各个生产单位（车队、船队、装卸队等）为组织和管理运输生产所发生的运输生产管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、租赁费.保险费、物料消耗、低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费以及其他营运间接费用。显然，物流企业应设置“营运间接费用”科目用于归集与核算物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用。
但需注意，由于物流企业所运作的物流业务的不同，在实际工作中对于物流业务作业职能部门发生的机构设置费用与管理人员相关费用还应根据具体情况进行归集和处理。物流业务作业职能部门所发生的费用根据能否直接计入某一物流业务成本可以区分为直接费用和间接费用。例如，物流企业在承接较大的物流业务时会考虑设置分拨中心这一作业职能部门，根据物流业务运作方案的设计，分拨中心通常可以分为两类：一类为总分拨中心，负责接收客户方的货物并安排货物从该分拨中心至区域分拨中心或至货物接受方的发送;另一类为区域分拨中心，负责接收总分拨中心分拨的货物并安排货物的配送。如果分拨中心仅服务于某一项物流业务，则该中心发生的机构设置费用与管理人员相关费用应作，为直接费用计入物流业务成本;如果分拨中心服务于不同的物流业务，此时该分拨中心发生的机构设置费用与管理人员相关费用应先在“营运间接费用”科目进行归集，然后选择合适的分配标准分配计入不同的物流业务成本。除了分拨中心以外，物流企业的运输、装卸、仓储、加工作业等分支机构发生的机构设置费用和管理人员相关费用也需先判别其与某项物流业务的关系，然后作为直接费用或间接费用计入物流业务成本。
三、物流业务费用处理的特殊考虑
以上探讨的对物流企业物流业务管理职能部门、作业职能部门相关费用的处理符合外部报告会计的要求，但从物流企业的经营管理角度看，仅作这样的会 计处理尚不能满足企业经营管理的需要。为了反映物流企业提供某一项物流业务的实际成本水平与盈利能力，需要完整的成本信息，这时不仅要把物流业务作业职能 部门的业务机构相关费用包括在内，而且应将归集在“营业费用”科目中的可以区别归属于某一项物流业务的物流业务管理职能部门的业务机构相关费用包括在内。 例如，物流企业对某一项物流业务的投标成功了，即前期开发成功了，此时从物流企业物流业务经营管理的需要出发，应将能够明确界定的前期开发费用即物流业务 承揽费用作为该项物流业务的盈利分析的构成因素之一，即在考评该项物流业务的实际成本水平及其盈利能力时应将承揽费用考虑在内。
同样，对于物流企业在投标过程中发生的物流方案设计费用，在投标成功之前作为前期开发费用列为营业费用，在投标成功之后，应将后续发生的物流方 案设计（调整、优化）费用直接计入所投标的物流业务成本中。根据企业经营管理的需要，还应将投标成功之前发生的能够与其他物流业务区别开来的物流方案设计 费用计入该项物流业务成本中。对于物流管理信息系统发生的费用，根据《企业会计制度》的规定，在自行开发的情况下，因能否开发成功具有不确定性，而将开发 费用作为期间费用列为管理费用;在外部购入情况下，作为无形资产最后摊销列为管理费用。但从物流企业的经营管理角度出发，对于开发成功且能区分不同物流业 务的物流管理系统开发费用、专门为某一项物流业务运作而购置的管理信息系统的摊销费用，应该计入该项物流业务成本之中。
二 : 双软企业的账务处理请问一下，双软企业对于软件那一块的账务是怎么处
双软企业的账务处理
请问一下，双软企业对于那一块的账务是怎么处理的呢，具体有什么要求吗？请大家帮帮忙！
你单位的软件开发出来是对外销售，，如果是对外销售的，借：库存商品贷相关的开发支出，销售时如果所有权是你单位的，那要开产增值税，如果所有权是对方的，你单位视同服务，要交营业税，按服务行业税率来交，
如交增值税。因双软企业无进项抵扣，所以有14个点的退税，相应的分录如下：假定收入为2000，是不含税的
1.确认收入时 借：银行存款 2340
贷：主营业务收入2000
贷：应交税金-增值税-销项税340
2.月底税金计算
借 应交税金--应交增值税金（转出末交税金）340
贷 应交税金-末交增值税金 340
3、确认应退税额
借：应收补贴款 47.6元
贷：补贴收入 47.6元
4、交纳应交税额
借：应交税金——未交增值税 340元
贷：银行存款 340元
5、收到退税款
借：银行存款 47.6元
贷：应收补贴款 47.6元
三 : 出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
[ 2010-6-18 15:54:00 | By: betty_3269 ]
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一、销售
1、当月销售：
以出口发票记账联、出库单为附件
借：应收外汇账款——**国家/**客户 贷：主营业务收入——出口销售收入
注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。 .V4w +: i
我这里出口业务较少，所以以国家作为应收款对象。 "ggViIOw &
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
2、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出 借：主营业务成本——出口销售成本 zK*zT$<l
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） c@+;4I z
注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。 u-31$z<<5}
2、以上是当月有出口销售必须做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中，我公司免抵退为代理，也就是自己在做账前就拿到代理公司做录入，自己录入的话，保证汇率和分位数与账务中相同！ n@h f{hA[a 1X5*V !u
二、收汇 wRc= ; f
3、收货款 TQcEe @$)
以银行收汇水单为附件 8-A * Jc
借：银行存款——美元账户 FUq> +U!Qu
贷：应收外汇账款——**国家/**客户 nA !Xb'y& + lh a =
4、美元转人民币 !' -|]xx(
以银行转账水单为附件 l c <& f
借：银行存款——人民币 J i >
财务费用——汇兑损益 \T y %E<
贷：银行存款——美元 7R$]BY= VW7 ?{EL7
5、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额 y M 3]< ~m
汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查） :Kc }R)6
借：财务费用——汇兑损益 94 =aVM\>>
贷：银行存款——美元 PV2c Z/ 2 9 +p|n
注：我公司不设立美金账户，所以外汇到了直接转到人民币户 %8?s 3^ o
分录为： 1 U"Fk3
借：银行存款——人民币 it2 @hZc5
财务费用——汇兑损益 =] R_ 6#
贷：应收外汇账款——**国家/**客户 |[ k / %
也有把财务费用放到月底统一调的。 e1e2W k
美元应收账调汇同美元日记账调汇。 c}nX MA^^ O -a`A .
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。具体可以咨询当地银行。 i,=CnZ Ch Bc {# ia
三、单证收齐申报、退税 U>^ u! 1X
所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联） ,B> R c#
从哪开始讲呢？领核销单开始吧，通常这些步骤是外贸部做的，但有的公司是会计做的： 1mw<$' pm0
1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料： 9} `A_KzFx
（1）核销单 需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。 B ]K@'#
（2）报关单 需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。 Z:|2PQ4
（3）代理报关委托书 需加盖公章2个（右上角左下角各1个），法人章1个（左下角），要求空白正本三联均需盖章。 , c:Fa)-
（4）销售合同、商业发票、装箱单 盖中英文条形章、法人章，要求各1份。 RH o|&.B;+
（5）报关单草稿 标清毛重、净重等资料，不需盖章。 <!h&h
（6）代理报关委托书草稿 标好日期、商品名称、商品编码等，填好委托方这一部分，不需盖章。 i rNG URLm
以上8份资料为寄给货代的资料，其中（4）（5）（6）由业务员完成。 ET4 C/nb
其中核销单是到外汇局申领的，先在电子口岸中输入申领份数，再到外汇局领取纸质核销单。取回后出口前在电子口岸中做海关备案，从哪个地区的货代走就备案到哪个海关。然后就可以盖章和其他资料一起寄给货代了。 C % <[ mM
2、接下来就是货代的事了，货代把货物报关同时会寄提单到公司，需要复印提单1份作为退税备案资料。大概一个月左右时间，货代会将退下来的核销单、报关单寄到公司，同时货代会寄1份场站收据副本（装货单）用于我们作退税备案资料，如果货代没有寄这份装货单应及时向货代要。此时，需要在电子口岸中做交单操作（出口收汇模块），做报关单数据报送操作（出口退税模块） J;Az0[ qMR
将收到的报关单2联分开，出口退税联单独放置用于收齐退税（并复印一份作为退税备案资料），收汇核销联用于核销。 ! 7S ZZ z
3、核销 以核销单号领取了出口收汇证明联后，就可以在出口收汇核销终端操作系统中，做核销申报了，比较容易操作的软件，有操作手册即可会用。申报资料： )J+v mY~&
（1）打印2份收汇核销登记表盖公章或组织机构代码章 Zg% SE' kK
（2）核销单三联（不要撕下任何一联），在退税联和存根联填上货物名称，单价，总价，收汇方式，收汇日期 =) C }u 6
（3）报关单（收汇核销联） d [z +/L
带以上资料去外汇局就可以办理核销了，一般2天左右即核销完毕，收汇核销终端操作系统中会有通知。 V ^=o @I
核销完毕到外汇局拿回已盖了核销章的申报资料，核销单中撕下退税专用联用于收齐退税。其他核销资料统一备案。 ^ I9x @ t
此时，我们前面讲到的单证已经收齐2种。 & v=2u,]T
4、出口发票可于账务处理前开具即可，要求日期在报关单申报日期前，撕下记账联用于做账，撕下退税联用于收齐退税，需加盖一个蓝色章，具体样式如下表。 L 's_lC
公司中文名称 }Tn]cL{]C
记账凭证号 FOB价 汇 率 销售收入 |{ ]\n/M <R}(UK
注：这个章没有统一规定大小，刻章店会把握的。章盖好后，空白地方需手工填写，记账凭证号即账务处理中该出口发票的凭证号，FOB价，为出口发票上总价，汇率为当月汇率，销售收入为FOB价*汇率，要与已录入到免抵退系统中的人民币价相同。复印一张出口发票退税联作退税备案资料。 LOi5 ^Um|
历时一个月（有时会更久，也有时很快，嘿嘿~），3种单证已全部收齐，可以做退税了。 yL&F!+(/Ix
5、单证收齐退税申报 )El#Ks 5u
根据收齐的单证在免抵退系统中，单证收齐模块检索相关信息标志收齐，并录入上月增值税申报表，生成免抵退汇总表，向进出口分局申报。（每月申报完增值税后15日前） 30g -J(Zg
申报资料： N 54U [sy
（1）增值税申报表 8vK Z;
（2）免抵退申报汇总表 bl(rCb j(w
（3）免抵退申报明细表 #0"Fw$P c
（4）粘贴好的三种单证，核销单粘在报关单右上角，出口发票粘在报关单左上角，顺序为核销单在最上面，报关单在中间，出口发票在最下面。 n !]_o
我这部分由代理公司完成的，所以没有什么深刻感受！ BftW<1,U^
具体几份各地要求不同，可咨询进出口分局。 7q q }wR]] Y ~h BVz2g
6、根据上月15日后审批下来的免抵退申报汇总表做如下账务处理： L;H (I@p(e
借：应收补贴款——出口退税 i hBlP\C
应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额 !"j?dQ.U;
贷：应交税金——应交增值税——出口退税 &]3_ . C uV` r _ P
应收补贴款——出口退税 指免抵退申报汇总表中，当期应退税额一栏（24栏）。 2Kovvh y#
应交税金——应交增值税——出口抵减内销应纳税额 指免抵退申报汇总表中，当期免抵税额一栏（25栏）。 v8W .84e-
应交税金——应交增值税——出口退税 指免抵退申报汇总表中，免抵退税额一栏（20栏）即单证收齐金额*退税率 H W Os
=v]\ { .
注：因退税申报步骤与增值税申报不同步，所以该账务处理为处理上月进出口分局审批的退税申报。如：退税申报所属期为7月，那么处理该账务的所属期为8月。 0 +%{1JkJq
理论：增值税申报表期末留抵税额>免抵退税额，那么当期应退税额=免抵退税额， 增值税申报表期末留抵税额>免抵退税额的部分留作下月继续留抵，不产生免抵税额；增值税申报表期末留抵税额<免抵退税额，那么当期应退税额=增值税申报表期末留抵税额，免抵退税额>增值税申报表期末留抵税额的部分为免抵税额。 3cfW |J
免抵税额的意思相当于内销一样，税金上缴了国家，这是我最初一直解不开的结，最后死记硬背了。想要退税多一点，最重要的是看单证收齐金额*退税率也就是免抵退税额不要大于增值税申报表期末留抵税额，但为了保证税负率及怕单证超过三个月，通常不会如自己所愿，所以只能尽量调，要考虑周全一点，本人第一月申报的时候，由于免抵退税额大于留抵税额太多，白白做了免抵税额缴了国库。不知这样理解是否正确，：） 8 '[g ?
另：平时我们地税那块的“城建税”“教育附加”“地方教育附加”都是以应纳增值税计提的，出口企业一般情况下有退税是不会出现应纳增值税的，这三个税种在出口企业的计提依据为免抵税额，即“出口抵减内销应纳税额”部分。 rT7W _[& P
四、特殊账务处理： 15dh r] 8E
1、出口转内销 '[( ]6 2j
（1）由于各种原因导致的出口转内销，需要做如下账务处理： v6=pV 4 k9
借：主营业务收入——出口销售收入 /2 z, ?,jL
贷：主营业务收入——国内销售收入 Xz LB #0
应交税金——应交增值税（销项税） h [*/Tn r
注：国内销售收入=出口销售收入/（1+征税率） wNc.z*+O"H
销项税=国内销售收入*征税率 >u? m Bx
（2）同时转回进项转出，负的出口销售收入*（征税率-退税率） 1N\/61+aA
借：主营业务成本——出口销售成本 负数 OHRk hwF.
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 负数 tzI cR # Z e|-& h `[
2、付海运费 4og/y0n,l"
有些业务员谈成的出口价格不是FOB，是以CIF价或者其他价格出口，那么会涉及到一个海运费的问题，许多资料上讲海运费在出口时以其他应付款估计费用入账，我一般是收到海运费发票后以应收账款入账，具体处理如下： hs^K 9Jt
以海运费发票及银行水单为附件 mNA=<O;i)'
借：应收外汇账款——**国家/**客户 )JrG`CvdU
贷：银行存款 f I v?HD:j
一笔业务完成，多的少的应收款，差额较小的，以财务费用（汇兑损益）调平，差额较大的，应该另有原因。 do.AesdXaq
3、出口企业申报增值税时的申报资料，需报送纸质资料到国税窗口： 5>6:#.f%!e
（1）增值税申报表4份 2份签字收回做退税申报时用 m' zv e%G
（2）表1至表4各1份 u v =a}U;
（3）资产负债表1份 hd*GDjmRQ/
（4）损益表1份 c)3 .A gT
（5）上月15日申报审批盖章的免抵退申报汇总表1份 %*NED z y
（6）当月出口明细表1份 efN sc gi
具体多少份及具体资料可咨询当地国税。 7B <, nK d
4、退税备案资料 PJ )l {c
每月需对收齐申报的单证做如下资料备案 eBH:_Ls_-^
（1）封面 K {kd: pr
（2）目录 P!"{-m '
（3）免抵退汇总表 !?>QN 'p.b
（4）单证收齐明细表 otd Rz<C
（5）出口货物明细单（自制） - K lR" :
（6）装货单（场站收据副本）复印件 q1q 9W@ H
（7）提单复印件 tfe]=_ U
（8）报关单退税联复印件 N, Z* d
（9）出口发票退税联复印件
四 : 税务局如何查账,企业要注意哪些方面,会计必读!
检查时需企业提供的资料：
1、
2、
3、
4、
5、
6、
检查的重点：
??1、收入方面：主要是查应入帐的收入是否全部入帐（核对银行存款日记账与银行对账单），特别要注意是否有收入挂往来的情况（主要看应收、应付账款，其他应收、应付款）。
??2、成本方面：主要是看成本结转与收入是否配比，是否有多结转的情况存在。工业企业有多种成本结转方法，根据企业的生产情况不同采用不同的方法，比较复杂，要具体问题具体分析检查。商业企业成本的结转方法有先进先出法、后进先出法、个别计价法、加权平均法，一般商品种类多，进销数量大的，多用加权平均法。可以抽查几个月，将销售明细与结转成本的商品明细核对，看是否存在多转成本的问题。??
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在，多项费用的列支都是有比例限制的。
（1）工资、薪金支出：合理的工资、薪金支出据实扣除。
三项经费：
职工福利费：不超过工资、薪金总额的14%
工会经费：不超过工资、薪金总额的2%
职工教育经费：不超过工资、薪金总额的2.5%
（2）社会保险费：符合规定的“五险一金”可以扣除，为职工支付的商业保险不得扣除。
（3）业务招待费：按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰（按照孰低原则扣除）。
（4）广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的15%。
（5）公益性捐赠支出：不超过年度利润总额（会计利润）的12%。 4、缴税方面：
增值税：通过增值税明细账核对增值税缴纳情况，主要看已缴金额；
城建税、教育费附加、地方教育费附加：根据已缴增值税核对这三种税是否足额缴纳（税率分别为7%、3%、2%）
房产税（自有）：房产原值*70%*12‰
房产税（出租）：租金*12%
土地使用税：占地面积*单位税额
印花税：看是否核定征收
2008年购销合同核定比例：
商业：购进80%，销售20%
即应纳印花税=【商品购进金额*80%+商品销售金额*20%】*0.3‰ 财务报表（资产负债表、损益表、所得税报表） 账簿：现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账（企业如业务多，可有多本明细账）、库存商品明细账、增值税明细账 凭证 银行对账单 各类合同：比较常见的有购销合同、财产租赁合同、保险合同、借款合同等 自有房屋的产权证、土地使用证
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工业：购进40%，销售60%
注意2009年之后核定比例提高了
商业：购进80%，销售50%
工业：购进50%，销售70%（上一年销售收入不超过2亿）
车船税：2008年之后由保险公司代收代缴，可以查看交强险保单，上面有车船税缴纳金额，如未代征，应补缴。
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