一 : 事业单位契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法

     一、计税依据

　　按照规定，契税的计税依据分为三种情况：

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

　　如果成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地、房屋的价格的差额明显地不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

　　以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产的，其应补交的契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费或者土地收益。

　　二、税率

　　契税的税率为3％至5％，具体的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在此幅度内按照本地区实际情况确定。

　　三、应纳税额计算

　　按照规定，契税的应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额＝计税依据×税率

　　契税应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，应以纳税义务发生当日人民银行公布的市场汇价中间价折算成人民币计算。

　　四、契税的会计处理

　　契税一般不通过“应交税金”账户进行核算，而是直接计入有关资产的成本之中。

　　对于事业单位来说，因取得的土地使用权而相应缴纳的契税应当计入无形资产价值；而承受房屋权属所应缴纳的契税，应当计入固定资产价值。 

二 : 车船使用税的应纳税额怎样计算？

    问：车船使用税的应纳税额怎样计算？  

    答：车船使用税的应纳税额计算公式是： 

    （1）应纳税额 = 应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准 


    （2）应纳税额 = 应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）×适用税额标准 

    例1：某出租汽车公司拥有出租小汽车20辆、大客车10辆，当地规定这两种汽车车船使用税的适用税额标准分别为每辆每年300元和200元，该公司1年应纳车船使用税税额的计算方法为： 

    应纳税额 = 20辆×300元/辆＋10辆×200元/辆 = 8000元 

    例2：某航运公司拥有净吨位5000吨的轮船5艘、净吨位12000吨的轮船5艘，车船使用税的适用税额标准分别为每吨每年4.2元和5元，该公司1年应纳车船使用税税额的计算方法为： 

    应纳税额 = 5000吨×4.2元/吨×5＋12000吨×5元/吨×5＝405000元

三 : 商品流通企业车船使用税的纳税辅导——车船使用税应纳税额计算方法

    一、车船使用税的计税标准和税额 

　　按照规定，车船使用税是以车船的辆数或吨位数为计税标准。车辆除载货汽车按净吨位以外，其余都按辆计征；机动船按净吨位计征；非机动船按载重吨位计征。其中，载货汽车的“净吨位”是指在总吨位内，减去车皮吨位或司机间、乘务员所占用地方吨位所余的吨位，即实际载货的吨位，一般按额定的载重量计算；机动船的“净吨位”是指在总吨位数内，减去驾驶间、轮机间、业务办公室、卫生设备及船员住室等占用容积所余的吨位。载重吨位是指在其总吨位数内，减去舵房帆库舱、船员卧舱占用容积所余的吨位，即实际载货或载客的吨位。 

　　车船使用税的适用税额，税法规定有两个税额表。船舶采用固定税额，执行全国统一规定《船舶税额表》；车辆采用幅度税额，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的《车辆税额表》的幅度内，根据当地的具体情况确定本地区适用的固定税额。 

　　二、车船使用税应纳税额计算方法 

　　车船使用税的应纳税额，应当根据不同类型的车船及其适用的计税标准分别计算。 

　　其具体的计算方法如下： 

　　（1）船舶应纳税额的计算。 

　　船舶采用固定税额，其应纳税额计算方法如下： 

　　①机动船年应纳税额＝机动船的净吨位×适用的年税额 

　　②非机动船年应纳税额＝非机动船的载重吨位×适用的年税额 

　　③拖轮年应纳税额＝拖轮的马力数×1／2净吨位×适用的年税额 

　　④拖轮所拖的非机动船年应纳税额＝非机动船的载重吨位×适用的年税额 

　　（2）车辆应纳车船使用税的计算。车辆采取幅度税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度税额内，确定本地区的适用固定税额。因此，计算车辆应纳税额时，应适用当地所规定的固定税额。 

　　①载货汽车年应纳税额＝载货汽车净吨位×适用的年税额 

　　②机动车挂车年应纳税额＝挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税额×70％） 

　　③从事运输业务的拖拉机年应纳税额＝所挂拖车的净吨位数×（载货汽车净吨位每吨年税额×50％） 

　　④客货两用汽车应纳税额＝载人部分按乘人汽车税额（辆数×年税额）×50％ 

　　载货部分，按机动载货汽车税额纳税。 

　　⑤其他机动车和非机动车的年应纳税额＝辆数×适用的年税额 

　　三、会计处理方法 

　　在具体进行会计核算时，企业缴纳的车船使用税，应通过“应交税金——应交车船使用税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳车船使用税税额，借方反映企业已经缴纳的车船使用税税额。余额在贷方表示企业应缴而未缴的车船使用税。   本文标题：营业税应纳税额的计算-事业单位契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法
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