一 : 2006年一级建造师备考:建设工程经济讲义[8]

【典型例题】
1、下列各项中，应通过应付工资科目核算的是(    )。
a.退休人员退休金
b．车间管理人员困难补助
c．生产工人医药费
d.行政管理人员经常性奖金
答案：d
解析：退休人员退休金应通过其他应付款科目核算，车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过应付福利费科目核算；行政管理人员经常性奖金通过应付工资科目核算。
【模拟练习题】
  一、单选题
1、下列各项中，不属于流动负债项目的是(    )。
a.预计负债     b．或有负债
c．预收账款    d．应付股利
2、企业无法偿付的应付款项，经确认后应将其作为(  )处理。
  a．其他业务收入    b．营业外收入
  c. 资本公积        d．冲减管理费用
3、下列各项属于工资总额组成内容的是(    )。
  a.支付给职工的生活困难补助
  b．支付给离、退休人员的退休金
  c．发给职工的加班费
  d．支付给职工的独生子女补贴
4、企业向退休人员支付的退休金，在实际支付时应作的会计处理（  ）。
  a．借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目
  b．借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目
  c．借记“营业外支出”科目，贷记“现金”科目
  d．借记“应付福利费”科目，贷记“现金”科目
5、下列税金与企业的损益无关的是(    )。
  a．所得税    b．印花税
  c．增值税    d．房产税
6、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
a.营业外收入       b.其他业务收入
c.其他应付款       d.其他应收款
7、企业预收账款的核算，应视具体情况而定。如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。
a.应收账款        b.预付账款
c.其他应收款      d.应付账款
8、企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（）
a、应收账款   
b、应付账款
c、坏帐损失
d、继续保留在“应付票据”中
9、下列可以用“应付福利费”开支的项目是（ ）
a、支付退休金
b、支付误餐补助
c、交纳职工的医疗保险费
d、交纳离退休人员的医疗保险
10、下列应该列入“应付工资”的项目是（　）
a、用于离退休人员待遇支出
b、工效挂钩企业工资增长基金
c、交纳职工的医疗保险费
d、向劳动力提供部门交纳管理费
答案：1、b   2、b   3、c   4、b   5、c  6、c  7、a
8、b   9、c  10、b
二、多选题
1、按照流动负债的应付金额是否肯定，可以分为(  )。
 a．应付金额是肯定的流动负债
   b．应付金额视经营情况而定的流动负债
   c．因或有事项确认的负债
   d．应付金额无法确定的负债
   e．或有负债
2、下列对负债特征的表述，正确的有(    )。
   a．负债是过去的交易或事项形成现时义务
   b．负债的清偿预期会导致经济利益流出企业
   c．负债也包括未来可能要发生的义务
   d．负债的清偿预期会导致企业经济利益的流入
   e．负债将要由企业在未来某个时日加以清偿
3、下列项目属于其他应付款核算内容的有(    )。
   a．应付经营租入固定资产的租金
b．存入保证金
c．应付统筹退休金
d．应上缴的教育费附加
e．应付职工的奖金
4、企业的下列支出属于工资总额范围内的有（  ）。
    a.支付给职工超额劳动的奖金
    b．支付给职工的野外津贴
    c.支付给职工的出差伙食补助费
    d．支付给职工的物价补贴
    e．支付的个人所得税
5、企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有(  )。
    a．印花税        b．房产税
    c．耕地占用税    d.资源税
    e．车辆购置税  
6、企业计入“管理费用”科目的税金有(    )。
    a．房产税    b．车船使用税
    c.消费税     d．土地增值税
e．营业税
7、下列项目中属于长期负债的有(    )。
    a．长期借款       b．应付票据
    c．递延税款贷项    d．应付债券
    e．融资租入固定资产应付款 
8、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。
a.职工未按期领取工资
b.应付经营租入固定资产租金
c.存入保证金               
d.应付、暂收所属单位、个人的款项
9、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ）
a、教育费附加
b、应付融资租赁款
c、矿产资源补偿费
d、应付补偿贸易引进设备款
e、应付股利
10、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ）
a、经营性租入固定资产的租金
b、应付统筹退休金
c、应付分期付息债券利息
d、存入保证金
e、应付包装物租金
11、下列通过“长期应付款”科目核算的有（ ）
a、应付经营租赁款
b、应付融资租赁款
c、应付补偿贸易引进设备款
d、应付债券分期付息利息款
e、暂存款
答案：1、abc   2、abe  3、abc   4、abd   5、ace  6、ab
   7、ade    8、abcd  9、ac  10、abcde  11、bc

 
1z102060所有者权益的核算
 
【主要知识点】
所有者权益及其特征
    所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。所有者权益具有以下基本特征：
    1、在一般情况下(发生减资、清算除外)，不需要偿还所有者权益。
    2、在企业清算时，债权人拥有优先清偿权，只有在偿还所有负债后才返还给所有者。

3、所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。
1z102061实收资本的核算
    (一)实收资本及其分类
    实收资本也称投入资本，是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、无形资产等。投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，并可以长期周转使用。
     企业筹集的资本金，按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
    1、国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。
    2、法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
    3、个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工，以个人合法财产投入企业形成的资本金。
    4、外商资本金是指国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
(二) 注册资本的最低限额
企业在工商管理部门注册登记的各方投资者所认缴得资本总额，称为注册资本。它从法律的角度出发约定了实收资本的数额，表明了企业及各投资者的权益和责任的大小，从而保证了企业投入资本在法律上的严肃性和投资各方依法所拥有的权利和应承担的义务。资本总额一经注册，成为注册资本后，不得随意变更，更不能随意撤资。当企业有必要增加或减少注册资本时，必须持有关证明，按照公司法和其他有关制度的规定，到工商管理部门办理有关注册资本的变更登记的手续。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本保持一致，实收资本的数额不得低于注册资本。
公司法对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本的最低限额为：①以生产经营为主的公司不得低于人民币50万元；②以商品批发为主的公司不低于人民币50万元；③以商品零售为主的公司不低于人民币30万元；④科技开发、咨询、服务性公司不低于人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额高于前款所规定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规定。
（三）企业资本增减变动的规定
企业资本(或股本)除下列情况外，不得随意变动：
1、符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。
2、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时登记入账。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。
1z102062资本公积的核算
资本公积通常指企业非分红性的所有者入资，是企业来源于盈利以外的那部分公积金。主要包括资本(或股本)溢价、资本汇率折算差额和接受的捐赠财产等。资本公积的主要用途有：一是按法定程序转化为资本，二是用于弥补亏损。
资本公积的具体项目包括：
    1、资本(或股本)溢价
    资本溢价用于核算企业所有者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；或是股份公司在发行股票时，其股票发行价格高于股票面值部分，再扣除发行股票所支付的佣金和手续费等支出后的差额。
    2、接受捐赠非现金资产准备
    接受捐赠非现金资产准备用于核算企业接受非现金资产捐赠的价值扣除未来应交所得税后的资本公积准备的余额。该明细账中的资本公积不能转增资本金。
3、接受现金捐赠
接受现金捐赠用于核算企业因接受现金资产捐赠而直接增加的资本公积。
    4、股权投资准备
    股权投资准备用于核算企业的长期股权投资采用权益法时，因受资企业资本公积的增加而导致的投资企业按持股比例而增加的资本公积，该明细账中的资本公积不能转增资本金。
    5、拨款转入
    拨款转入用于核算企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等方面的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。
    6、外币资本折算差额
    外币资本折算差额用于核算企业接受外币投资，由于折合汇率不同而使资产账户和实收资本账户产生的差额。
    7、关联方交易差价
    关联方交易差价用于反映上市公司与关联方之间显失公允的关联交易所产生的差价，这部分资本公积也不能用于转增资本，弥补亏损，应待上市公司清算时再进行处理。
    8、其他资本公积
其他资本公积用于核算除上述各项以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额(只有转入该项目的资本公积各准备项目才可以转增资本金或用于弥补亏损)，债务重组时由债权人豁免的债务以及无法支付的应付账款。
1z102063盈余公积的核算
（一）盈余公积的来源
盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。现行制度规定，公司制企业按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。
一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取(非公司制企业也可按照超过10%的比例提取)，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。
（二）盈余公积的用途
企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：
    1、用于弥补亏损。企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。
2、转增资本。企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积数额不得少于注册资本的25%。
（三）外商投资企业盈余公积的内容
    1、储备基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金。
    2、企业发展基金是指按照法律、行政法规规定从净利润中提取的，用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金。
3、利润归还投资是指中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。
1z102064未分配利润的核算
未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。相对于所有者权益的其他部分来讲，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。
【典型例题】
1、股份有限公司的系列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的有（ ）。
a.股本溢价
b.接受捐赠非现金资产准备
c.接受现金捐赠
d.拨款转入
e.股权投资准备
[答案]acd
[解析]按规定，资本公积中的接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备两个明细项目不能用于转增股本。
2、下列各项中，应通过资本公积科目核算的有(    )。
a.股权投资准备
b．接受捐赠非现金资产准备
c．存货跌价准备
d．无法支付的应付账款
[答案]abd
[解析]股权投资准备是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积；接受捐赠非现金资产准备是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积；无法支付的应付账款应转入资本公积。上述三个项目都属于资本公积核算的内容。存货跌价准备反映的是存货可变现净值低于其成本的差额，属于存货的抵减项目，不属于资本公积核算的内容。
【模拟练习题】
一、单选题
1、企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时，除所有者增加新的资金投入外，还可以将(    )。

a．接受捐赠非现金资产转入实收资本
    b．资本公积和盈余公积转入实收资本
    c．借款转入实收资本
    d．无法归还的应付款转入实收资本
2、某公司上年未分配利润60000元，本年净利润30000元，按照规定提取法定盈余公积后，又向投资者分配利润40000元(法定盈余公积提取比例为10%)，则该公司本年未分配利润数额为(    )元。
    a．41000    b．45000    c．47000    d．50100
3、某公司当年净利润100万元，年初未分配利润为20万元，向投资者分配利润30万元，盈余公积的提取比例为10%，当年提取的盈余公积为(    )万元。
    a．10    b．8  c．5    d．7
4、企业用法定盈余公积转增资本时，转增后应以该项盈余公积不少于该企业注册资本的(    )为限。
    a．50%    b．25%    c．20%    d．10%
5、企业接受外单位财产捐赠应作为增加(    )处理。
    a．投资收益      b．盈余公积
    c．营业外收入    d．资本公积
6、所有者权益是指：
    a、企业总资产减去流动负债
b、未分配利润
c、企业投资人对企业净资产的所有权
d、企业实收资本
7、所有者权益是企业投资人对企业(    )的所有权。
    a、资产      b、收入
    c、净资产    d、负债
8、采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的有（  ）
a.被投资企业接受现金资产捐赠
b.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
c.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
d.被投资企业以盈余公积转增股本
9、上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是（ ）。
a.关联交易
b.接受外币资本投资
c.接受非现金资产捐赠
d.子公司接受非现金资产捐赠
10、有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中的所占的份额部分，应计入（）目。
a.实收资本         b.营业外收入
c.资本公积         d.盈余公积
11、现行制度规定，企业接受现金捐赠，应贷记（ ）账户。
a.资本公积一其他资本公积   
b.实收资本
c.资本公积一接受现金捐赠
d.营业外收入
12、按现行制度规定，企业接受实物捐赠，应贷记（）账户。
a.资本公积—其他资本公积
b.实收资本
c.资本公积—接受捐赠非现金资产准备 
d.营业外收入
13、下列不属于股份有限公司盈余公积核算的内容是（ ）。
a.接受现金捐赠
b.企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积
c.企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积
d.企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金
14、下列不会对资本公积项目产生影响的业务是（ ）
a、企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率
b、企业接受外币资产投资，合同约定汇率与收到出资额当日汇率不同
c、被投资单位外币资本折算差额引起所有者权益变动
d、被投资单位接受捐赠资产
答案：1、b  2、c  3、a   4、b   5、d   6、c  7、c
   8、a   9、b   10、c  11、c  12、c  13、a  14、a

二 : 06年一级建造师备考建:设工程经济讲义3

1z102020 资产的特征及分类
 
【主要知识点】
   1z102021资产的特征
    资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有以下基本特征：
    1、资产是由于过去的交易、事项所形成的
    资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。只有过去发生的交易或事项才能增加或减少企业的资产，而未来交易或事项以及未发生的交易或事项可能产生的结果，则不得作为资产确认。
    2、资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有但也为企业所控制
    企业拥有资产就能够排他性地从资产中获取经济利益。如果企业不能拥有或控制资产所能带来的经济利益，那么就不能将其作为企业的资产。对一些特殊方式形成的资产，企业虽然不拥有其所有权，但能够实际控制的，应按照实质重于形式原则的要求，将其作为企业资产予以确认，如融资租入固定资产。
    3、资产能够直接或间接地给企业带来经济利益
所谓经济利益．是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。资产导致经济利益流入企业的方式多种多样。如单独或与其他资产组合为企业带来经济利益，以资产交换其他资产，以资产偿还债务等。资产必须具有交换价值和使用价值。没有交换价值和使用价值的项目，不能给企业带来经济利益的项目，则不能确认为企业的资产。
1z102022资产的分类
    资产可以按照不同的标准进行分类。常见的分类标准有流动性和实物形态。按照流动性对资产进行分类，可以分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等。除流动资产以外的其他资产，都属于非流动资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。   
按照有无实物形态对资产进行分类，可以分为有形资产和无形资产。如存货、固定资产等属于有形资产，货币资金、应收账款、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、专利权、商标权等属于无形资产。一般来说，通常将无形资产作狭义的理解，仅将专利权、商标权等不具有物质形态、能够为企业带来超额利润的资产称为无形资产。
（一）   流动资产
流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等。
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资通常易于变现，且持有时间较短，不以控制被投资单位为目的。作为短期投资应当符合两个条件：一是能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等；二是持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，这一条件取决于管理当局的意图。
待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

(二) 长期投资
长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资等。
长期投资按投资性质的不同，一般分为长期股权投资和长期债权投资两类。
1、长期股权投资
长期股权投资按照持股的对象可以分为长期股票投资和其他长期股权投资两类。
    长期股票投资是指以通过购买股票的方式向被投资单位投入长期资本。与短期股票投资不同的是，企业作为长期股票投资而购入的股票不打算在短期内出售，不是为获取股票买卖差价来取得投资收益，而是为在较长的时期内取得股利收益或对被投资方实施控制，使被投资方作为一个独立的经济实体来为实现本企业总体经营目标服务。从法律上讲，股票投资的投资方最终按其投资额占被投资方股本总额的比例享有经营管理权、分享收益权和亏损分担责任。
    其他长期股权投资是指企业以购买股权而不以持有股票的方式对受资方进行的投资，通常是在企业联营、合资过程中以现金、存货、固定资产等实物投资或者以无形资产投资

三 : 06年一级建造师备考建:设工程经济讲义5

1z102032应收和预付款项的核算
（一）应收账款
    1、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。
    会计上所指的应收账款有其特定的范围。首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。
应收账款应于收入实现时予以确认。
2、坏账损失
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
    企业确认坏账时，应遵循财务报告的目标和会计核算的基本原则，具体分析各应收账款的特性、金额的大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营情况等因素。一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：
    ⑴债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
    ⑵债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
⑶债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
（二）应收票据
1、应收票据
除商业汇票外，我国大部分票据都是即期票据，可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据即指商业汇票。
    商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息商业汇票，是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额(即面值)向收款人或被背书人支付款项的汇票。带息票据是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付票款的票据。
    相对于应收账款来讲，应收票据(尤其是银行承兑汇票)发生坏账的风险比较小，因此，一般不对应收票据计提坏账准备，超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款，对应收账款计提坏账准备。
2、应收票据贴现
应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。
应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权贴现。所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险(不可收回账款的可能性)和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

（三）预付账款
预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
    预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。
    企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记本科目。
除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
（四）其他应收款
其他应收款是指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。
其他应收、暂付款主要包括：
⑴应收的各种赔款、罚款；
⑵应收出租包装物租金；
⑶应向职工收取的各种垫付款项；
⑷备用金(向企业各部门拨出的备用金)；
⑸存出保证金，如租入包装物支付的押金、保函押金等；
⑹预付账款转入；
⑺其他各种应收、暂付款项。

四 : 06年一级建造师备考建:设工程经济讲义4

1z102030流动资产核算
 
【主要知识点】
1z102031货币资金的核算
（一）货币资金及特点
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。
在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效地安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。
（一）   现金的管理
1、现金的使用范围
    按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：
    ⑴职工工资、津贴；
    ⑵个人劳务报酬；
    ⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
    ⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
    ⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；
    ⑹出差人员必须随身携带的差旅费；
    ⑺结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元)；
⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、遵守库存现金限额
    库存现金限额是根据企业的规模、日现金付出量和企业与银行的距离远近等条件，由开户银行与企业共同商定的，一般不超过3—5天的日常零星开支。离银行较远且交通不便的企业，标准可以适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。凡超过库存现金限额的现金，必须及时送存银行，不足时从银行提取。企业由于业务量的变化需要调整库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经批准后进行调整。由银行为企业核定库存现金限额，既是国家有计划地组织货币流通的需要，也是企业保证货币资金安全的有效措施。
    3、不准坐支现金
    坐支是指企业将经营业务收入的现金直接用于各项现金支出，以现金净额入账。企业销售收入获得的现金，必须及时送存银行，并进行相应的账务处理，不能直接用于支付事项，而以现金净额入账。这样可以保持企业现金收支的井然有序，便于通过会计核算监督企业现金的收支状况，保证现金安全。

    4、贯彻“九不准”的规定  
    出纳人员在现金收付工作中，不准以白条(不符合制度规定的凭证)顶替现金；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准单位之间套换现金；不准假造用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外现金；不准以任何票证代替人民币。 
    (三)银行存款的管理
    1、银行存款开户的有关规定
    按规定，企业必须在银行或其他金融机构开设“银行存款”账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业务。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理；一般存款账户是指企业基本存款账户以外的用于银行借款转存以及为与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和符合现金管理规定的现金收付；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
    2、银行结算纪律
    企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解缴银行；一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算。企业支付款项时，存款账户内必须有足够的资金。不准出租、出借银行账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 本文标题：一级建造师建设工程项目管理-2006年一级建造师备考:建设工程经济讲义[8]
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