一 : 公司财务工作汇报（2016）

总经理：
您好！自从XX年3月3日入职以来 ，机械公司的财务工作从出纳到会计大部分由我承担。在此期间，虽然不能说工作做到了尽善尽美，但我还是尽我个人最大的努力把工作做到位，因为本人从事多年财务工作、工作中积累了一定经验，工作时我始终本着财务服务生产的宗旨，尽可能保证公司的生产经营不因财务人员变动造成任何延误（从XX年9月底至11月底期间都是我一个人承担了所有的财务工作）。对这段时间的工作表现和能力相信您也会有一个公正的评价。
我负责的具体工作从以下几个方面向您汇报：
一、合同及票据的审核处理 ：
1．合同审核：
采购员签订的原材料、电器件及外协件的合同审批起来都有相当的难度，因为涉及到本公司利益，每笔合同都要先从合同内容、付款方式、付款期限、到货日期、u8系统的po审核开始，一一对应，然后再做相应的oa处理，每笔合同逐一审核完毕，都要花上十几分钟，有的po做的出了问题，还要反复更改，所有这些都不容有半点疏忽，由于这些审核都处于把关阶段，从公司总体利益上来说是最重要的，也是最费时间和精力的工作。
2．票据审核：
根据公司财务制度对各种出差人员的差旅费报销单审核处理；
根据行政计划审核公司管理性支出；
根据采购人员的购货发票对应着u8系统里已经结算的入库单中各品项、对账期中应付及预付款情况以及采购人员的到货付款情况进行逐一审核，再做oa审核处理。
二、 现金、银行业务：
1.负责日常报销及核对现金、银行账，并及时进行库存现金盘点、月末银行存款余额调节表的编制。
2．随时为公司采购及日常业务付款，每付一笔款，按着各采购员购货性质、是否在账期，都是对着oa审批结果，合同执行情况、备件是否合格到货、发票是否回票以及银行存款的结余情况酌情给予支付。
3. 每月10号，根据公司人事部门提供的工资数据核对无误后及时发放全体员工工资、及工资单的发放。
4.每周至少去一次银行办理手工业务（外汇业务）、电子对账单提取、银行账户余额核对、支票购买、转账以及现金提取等业务。
三、 增值税发票的购买及开具：
每月购买发票后，随时与销售人员核对销售清单、客户信息、客户回款情况，催款并核对无误后依次开具增值税发票，有时候还要去邮局将发票快递给个别的客户。
四、税务申报处理：
地税业务：
1.综合税种申报：每月初必须进行综合申报的具体税种如下：城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地税及车船税如实申报并及时缴纳。
2.年底申报：按全年业务数据填制地税年终财务指标以及按全年采购合同进行计算缴纳印花税综合申报。
3.个人所得税全员全额申报：因为每个月的人员都有相应的变动，操作起来非常复杂，每次都要把新信息做一次重新输入，人事上的报表跟税务上不同的地方，每月都要手工做相应的编辑，必须保证个税申报及时准确、信息完整。必须跟地税综合税务申报完全相符，年底还要对年收入十二万以上员工单独进行个税纳税申报。
国税业务：
1.增值税纳税申报：报表的填制及到税务局进行ic卡及纸质申报，本税表必须根据进销项税额准确做出增值税纳税申报主表及附表逻辑关系准确，附表包括，本期销售情况明细、本期进项税额明细、防伪税控增值税发票抵扣明细表、专用发票存根明细表、资产负债及损益表，普通发票、废旧物资及专用发票资料统计表及抵扣清单等一共16张表，必须做到账表相符，跟国税明细存根及累计口径一致。
2.增值税专用发票网上认证 、网上认证第一次未通过的发票及运输发票必须国税窗口进行认证。
3．所得税季度申报及所得税年末汇算清缴（十几张报表）结合审计报告调整填列、母子公司关联方业务往来明细（十张表）、全国税收工作调查表（335个指标根据上年数据如实填写）等各项报表的编制及报送。
五、 账务处理：
总账系统：公司日常报销、其它辅助材料核算（车间辅助费用及低值易耗品核算制单）做到付款后及时在u8系统中填制记账凭证。
应付款管理：每日按着附有oa审批程序的付款单做付款单及应付单处理，生成记帐凭证。
固定资产：按着票据性质及时增加固定资产并在月末计提折旧，按着部门性质生成记账凭证。
供应链系统：
采购管理：在采购结算中按着已经到货的发票及相应的入库单按着供应商及存货类别进行手工结算及制单。
库存管理：对机加产成品进行人工核对记账制单，月末进行对账结平所有明细账。
存货核算：在业务核算系统中按着入库单的号码对每一入库单进行正常单据记账或结算成本处理。
财务核算：按着已经结算完成的单据号生成新的记账凭证。
在结算中采购员、po或库管员他们任何一人每一环节出了一点错误，得耐心跟他们去找到错在哪儿并及时纠正，即使这样还会因为大家的错误而导致财务不只一次的反复结算，记账。对账。造成更多的重复劳动，每个月结算起来都有一定的难度。
各个账务环节中的期末处理，月底已经到货未收到相关发票的备件及在制品在系统中做暂且估算入账并制单。对以前月份的暂估单生成新的暂估应付单。
六、月末结账：对所有经审核无误的凭证进行记账并分别对以上各个系统进行总的结账处理以便在系统中生成月末资产负债表及损益表。
七、凭证存档：原始凭证的粘贴、凭证的打印、装订及存档，每个月都有9本以上的凭证，装订前都要做好再次复审，才能装订存档，每一件看似不起眼的事儿，都需要花费更多的时间和精力把它做到更好。
八、合同、凭证、账簿等整理归档。
九、公司营业执照网上年检及去顺义工商局大厅办理年检相关事宜。
以上90%的工作都是我这一年来每月从月初到月底一直承担的工作，只有10%的工作集中在年底和年初，由于工作量很大，错误和不足在所难免。由于本人表达能力有限，实际胜任的工作远远要比以上逻列的项目要具体得多、细致得多。我工作的方方面面中，如有不妥，希望在以后的工作中，请您多多指正我的缺点和不足，以便让我在未来的财务工作中做到：没有最好，只有更好！在您百忙的工作中，打扰您了，敬请谅解。

二 : 上市公司年报如何作假？

---中债资信评估公司研究部胡彦宇陈代娣
　

上市公司年报如何作假？

A、如何作假财务状况？

将一些严格意义上不符合确认条件或潜亏的项目纳入自身的资产范围。利用资产评估，采用大大高于或低于市场价格的方式，进行资产置换。违规进行资金拆借，以免息、低息或高息发生资金往来。与股东之间发生的业务或资金往来未按规定冲减原科目，而计入其他科目变相增加资产规模。

　　利用关联交易扩大资产规模是常见的1种粉饰公司财务状况的手法。出于包装需要，一些公司除凭空虚构存货、应收款项、固定资产和无形资产外，还利用关联公司为其注入一些固定资产或无形资产。这些由关联方注入的资产可能存在以下四方面问题：

一是该资产仅为形式上转让，实际收益权仍属原公司；

二是资产潜亏挂账，即该资产属于低效或无效资产，挂账后发生急剧减值，但公司并未计提减值准备；

三是关联公司仅承诺给予其资产收益权，如土地或林地收益权等，目标资产并未发生实质转让；

四是根据国资委规定，央企集团对所属合营子公司应当按照股权比例合并方式编制合并报表，而新会计准则仅允许公司将拥有实质控制权的子公司纳入合并报表范围，从而产生口径差异。

　　目前，新会计准则不允许除投资性房地产之外的固定资产、无形资产和长期股权投资等使用重估模式进行后续计量，为了规避这一限制，一些公司通过与关联公司进行反复资产置换的方式实现资产的重新评估，从而完成资产规模的显著扩张。例如远兴能源于2005年以每股7.19元的价格股权置换了苏天化88.76%的股份，而2009年远兴能源在与大股东协商对苏天化增资及调整双方出资比例过程中，苏天化的评估价格仅为每股1.64元，这使得市场中的投资人纷纷质疑远兴能源有意以低价将苏天化的股权转让给关联公司，涉嫌贱卖上市公司资产以及输送利益给关联方。

　　根据证监会发布的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》规定，上市公司不得有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用。而一些公司为规避法规，往往会通过第三方向关联公司输送资金，助其解决短期或长期的资产流动性紧张问题。例如，宁波富邦利用与供应商宁波电机制造有限公司之间的采购业务，通过预付电机公司货款，再由电机公司将款项划到其控股股东子公司宁波双圆的方式，于2008年、2009年累计向其无偿拆借资金3300万元，从而构成控股股东关联方变相占用上市公司资金的违规行为。

　　某些公司与控股股东签订代建协议，在收入确定的同时将应收金额计入"其他应收款"，待控股股东付款后，并未冲减"其他应收款"，而是借记"货币资金"，贷记"资本公积"。此外，在支付现金股利时，也有类似情况发生。某些公司在支付完现金股利后，未冲减"应付股利"科目，而是借记"其他应收款"，贷记"货币资金"，从而变相增加资产规模。

　　除此之外，粉饰财务状况的手段还有将固定资产、长期股权投资和持有到期投资等转入可供出售金融资产或交易性金融资产，以实现公允价值后续计量；变更坏账准备计提方法、比例或年限调节应收账款、其他应收款等科目；调整资产流动比率等等。

　　B.经营业绩如何作假？
　　虚增营业收入、降低营业成本与费用、通过"其他业务收入"和"投资收益"科目增加当年收入、利用递延所得税调节当年利润，是扮靓公司经营业绩的主要手法。

　　1.虚构收入通常有几种做法：

一是签订虚拟购销合同，虚开发票，确认收入；

二是与关联公司对开发票，确认收入；

三是白条出库，作销售入账。

这些形式非常普遍，如某些公司就利用子公司将商品按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一子公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认的收入额度，达到了操纵收入的目的。此外，一些公司还利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿元，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂应收账款，从而虚增5000万元的收入。

　　财务报表粉饰是公司通过人为操纵和调节财务状况、经营业绩和现金流，使其财务报表达到"预期"状态的行为。随着我国市场经济、政策法规及监管要求的变化，公司报表粉饰手段也推陈出新，花样繁多。

　　2.提前确认收入也是1种常见的手法，表现形式有4种：

一是在存有重大不确定性时确定收入；

二是完工百分比法的不适当运用；

三是在仍需提供未来服务时确认收入；

四是提前开具销售发票，以美化业绩。

提前确认收入在房地产和高新技术行业中非常普遍，例如，2010年，财政部在对企业的会计信息质量检查中就发现，青海某房地产开发有限公司在开发的商品房尚未竣工、未达到可销售状态的情况下提前确认收入5亿元。值得注意的是，除提前确认收入外，如果公司在当前会计年度内的收益较为充裕，而未来收益预计可能减少时，公司还可能会递延收入，即将应由本期确认的收入递延到未来期间确认，从而抬高下一会计年度的经营业绩。

　　3.除利用关联公司美化资产外，某些公司还会将商品高价出售给关联公司，人为抬高公司业务和效益，使其呈现出拥有良好主营业务收入和利润的假象。例如，某上市公司通过低价向大股东采购原材料，再高价向关联方销售产品的方式，使其2011年营业收入和净利润较2009年的复合增长率分别达到38.26%和65.05%，远高于同行业平均水平。

　　4.降低营业成本与费用的手段同样丰富。费用资本化、递延费用及推迟确认费用就是其中之一，费用资本化主要包括两方面：一是财务费用资本化，将一些已经正式投入生产使用的固定资产仍挂"在建工程"科目，使项目的借款利息不计入当期损益；二是摊销费用资本化，即将处于研究阶段的无形资产费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用，以调减管理费用。除费用资本化外，利用递延费用和推迟确认费用调节业绩的情况也非常普遍，主要包括：将固定资产日常维修费用列入大修理支出进行递延；由职工借出的加工费、差旅费等费用不及时报账列支而虚挂往来。

　　5.调整折旧方法、折旧年限和预计净残值同样可以降低营业成本。固定资产的常用折旧方法主要有平均年限法、工作量法和加速折旧法，通过对不同折旧方法的转换，公司可以轻易前移或后移后期成本费用。除折旧方法外，通过对折旧年限长短和预计净残值大小的调整，也可起到调节费用和利润的效果。

　　6.通过"其他业务收入"和"投资收益"科目调增当年收入的途径主要有3种：

第一、将存货房地产或自用房地产计入"投资性房地产"科目以调整资产分类，并相应虚构租金等主营业务收入或其他业务收入；

第二，通过不规[www.61k.com)范的债务重组方式进行特殊交易，从而取得债务重组收益或资产转让收益，使其账面业绩出现很大变化，甚至造成扭亏为盈的假象。

　　根据《企业会计准则》规定，所得税会计应采用资产负债表债务法，即公司在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。如资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。资产负债表债务法下的计税基础以及由此产生的暂时性差异计算非常有弹性，再加上所得税税率的变动，导致在准则范围内有意操纵甚至违规操纵递延资产和递延负债的机会大大增加。以某航空公司为例，2003年和2004年，该公司在延长飞机折旧年限基础上创造了巨额的递延所得税负债，然后利用税率变动巨额转回，再利用暂时性差异的变动调整递延税款余额，从而于2003年度转回递延所得税负债6.52亿元，实现盈利0.15亿元；于2004年度转回递延所得税负债1.1亿元，实现净利润1.03亿元。

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