一 : 中注协关于发布《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》

中国注册会计师协会关于发布《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》的通告
会协〔2015〕46号

中国注册会计师协会已完成《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》编制工作，现予公布。

特此通告。

附件：

1.2015年会计师事务所综合评价前百家信息

2.会计师事务所综合评价办法

中国注册会计师协会
2015年8月3日

二 : “四大”的中国对手-信永中和会计师事务所

1999年，当张克离开永道(Coopers &Lybrand)创办自己的会计师事务所时，一些人怀疑这个初创企业能否生存下来。永道如今是普华永道(PWC)的一部分。当时除了永道和其他几家西方大型事务所以外，中国没有几家像样的本土会计师事务所。这没有吓倒张克。他回忆道:“我觉得中国那么大，应该有自己的会计师事务所。”

十多年后，冒险获得了成功。张克创立的信永中和会计师事务所(ShineWing)，如今已成为在中国紧追“四大”的会计师事务所，而有着长辈风范、言语温和的张克或许已是中国最有影响力的会计师。北京大学(PekingUniversity)教授保罗?吉利斯(Paul Gillis)表示:“他是目前中国会计师行业的标杆。他是领军人物。”

一些人很难认可此类赞誉。中国会计师行业由于丑闻不断而在国际上声名不佳。许多西方投资者挂在嘴边的是对多家中国公司提出会计欺诈指控的浑水(Muddy Waters)研究公司，而不是张克。浑水创始人卡森?布洛克(CarsonBlock)曾表示，在快速发展的中国市场，值得怀疑的审计处处可见。

尽管中国的会计和审计操作持续暴露出不足，但目前已经出现了一种更为微妙的趋势。在经过了20年利润丰厚的发展之后，全球领先的审计和咨询公司网络--普华永道、德勤(Deloitte)、安永(Ernst &Young)和毕马威(KPMG)--在中国市场的主导地位，正受到信永中和以及其他本土竞争对手的侵蚀。

在占据低成本制造业的主导地位之后，中国开始努力向价值链上端移动，进军更为复杂的产品和服务，这些初创会计师事务所就是最新的例子。

然而这种力量对比的转变也具有国际影响力:中国的规模和增长轨迹意味着，中国的变化可能对全球审计行业乃至金融市场产生影响，因为延伸而言，审计行业扮演着金融市场“守门人”的角色。

尽管存在种种不足，中国会计师行业仍在过去三十年取得了长足进步。在1949年中华人民共和国成立以后，整个会计师行业遭到废除。但在上世纪80年代谨慎地向外国投资者开放时，中国再次恢复建立了会计师行业。

作为这种复兴的一部分，领先的西方会计师事务所(当时是“六大”而非“四大”)在上世纪90年代初期获准与中国本土事务所创建合资企业。伦敦政治经济学院(LSE)的教授理查德?马可夫(RichardMacve)表示:“文化大革命之后，中国的会计师行业毫无基础。他们不得不重新开始，允许‘六大’进入中国，培训人才并编写指导手册。”

张克在一家国有审计机构积累了最初的审计经验，之后（www.61k.com］他进入永道，但他与外国同事在战略方面产生了分歧。张克希望培育中国企业客户，而据他说，外国合伙人只注重国际客户，但他们在中国的任期只有两三年，在他们离开时往往承认他是对的。

张克解释道:“然后下一任合伙人又重复这个过程。到第三任时我就厌烦了。”

在辞去永道管理合伙人职务并创立信永中和之后，他小心翼翼地不去正面挑战前任雇主，而是拼抢那些比西方事务所目标客户低一档次的中国客户。

如今，在中国政府打造“国家冠军企业”的抱负的支持下，信永中和拥有了大约3500名员工。中国注册会计师协会(CICPA)发布的一份年度排名显示，信永中和已跻身五大本土会计师事务所之列。

信永中和保持着快速增长，这使得分发名片对张克而言变成了一项复杂的工作。他不得不用最新的名片换回最初给出的名片--但新名片上仍未包括两个新的分所。

嘉汉林业(Sino-Forest)和中国高速频道(ChinaMediaExpress)等通过“反向收购”来实现海外上市的中资公司深陷丑闻的泥潭，而信永中和则避免了这类丑闻。

这些企业通过收购上市壳公司这种隐秘捷径进入国际资本市场，从而避开了首次公开发行(IPO)的严格审查。如今已经有近50家这类中概股被美国证交会(SEC)勒令退市。

或许令人意外的是，美国上市公司会计监管委员会(Public Company Accounting OversightBoard,PCAOB)2011年的研究发现，在美国借壳上市的中资企业中，近四分之三是由美国会计师事务所审计的--大多是比较小的事务所。

在挑战“四大”主导地位的中国会计师事务所当中，大多是第二梯队国际会计师事务所网络--比如德豪国际(BDO)、国富浩华(CroweHorwath)和罗申美(RSM)--的成员机构。

在这些本土事务所中，包括领先的税务咨询机构中汇(Zhonghui)。该事务所十分得意地谈到，他们凭借丰厚薪水、豪华办公室和对地位的承诺从“四大”挖人。中汇管理合伙人余强表示:“我们说，你在‘四大’能做什么?即便你成为合伙人，你也只是一个权力不大的合伙人，但如果加入我们，你会进入公司的核心。”

中注协的数据显示，2011年，“四大”以外的十大本土会计师事务所收入增长了38%。政府鼓励下的本土事务所间的合并对此做出了贡献。相比之下，“四大”的收入仅增长了6%。在中国排名前100位的事务所中，“四大”的收入占比曾在2007年达到55%的峰值，但在2011年下滑至36%。

英格兰及威尔士特许会计师协会(Institute of Chartered Accountants in England andWales,简称ICAEW)大中华区总监黎日忠(JamesLee)表示:“如果按当前的增长趋势预测，我相信，不在今年就在今后两年，中国排名前四的会计师事务所将不再是全球‘四大’。”ICAEW是活跃在中国的一家培训机构。

北京大学的吉利斯相信“四大”的增速不会超过中国经济的增速:“‘四大’的黄金增长时期是过去十年。”

人们预计力量对比的变化将继续下去，这反映出人们相信，向海外扩张的中国企业将会把审计业务交给所信任的“四大”以外的中资审计和咨询机构，这让后者有机会获得更多客户。

几十年前，同样的良性循环帮助“四大”在美国实力的支持下发展。而现在，中资所可能蚕食掉“四大”在全球的庞大市场份额--据《国际会计公报》(InternationalAccounting Bulletin)估计为67%。

西方一些监管机构对“四大”的这种主导地位感到担忧，他们担心，如果“四大”中的某一家事务所像安然(Enron)的审计机构安达信会计师事务所(ArthurAndersen)那样倒闭，就可能引发市场恐慌。安达信在十年前被提起刑事指控后倒闭。

毕马威本月爆发的内幕交易丑闻提醒人们，对审计机构至关重要的声誉可能轻易地毁于一旦，同时还使得人们担心，“四大”由于凤毛麟角而很难倒闭，也会因为过于庞大而无法适当监管。

信永中和正在探索中资事务所海外扩张的可行性。非同寻常的是，信永中和已独自进军澳大利亚、新加坡和日本。张克表示:“我们的主要客户是国有大型集团、上市公司，这些企业走出去，我们就要跟出去。”

在信永中和的较大中资客户之一兖州煤业(Yanzhou Coal Mining)收购澳大利亚费利克斯资源(FelixResources)之后，信永中和与当地会计师事务所Hall Chadwick建立了合作关系。

第二梯队全球审计机构博太国际(Baker Tilly International)首席执行官杰夫?巴恩斯(GeoffBarnes)表示，信永中和在澳大利亚的这种扩张“向会计和审计行业发出了表明中国意图的真实信息”。

张克则尽量低调:“我们只能一步步来。可能会非常慢。”

实际上人们普遍对这种在海外单打独斗的策略感到怀疑。普华永道亚太区审计主管赵柏基(RaymundChao)表示:“创建一个规模与如今‘四大’相接近的事务所网络，着实是一大挑战。”

但中国审计机构还有另一种方式重塑全球市场:在中国国有银行的资金支持下展开大规模的并购活动。

即便没有大规模的海外收购，全球市场也可能因中国政府的举措而进一步开放--现在中国政府要求其国有企业每隔5年就更换一次审计机构。欧美监管机构正考虑运用这种“强制性轮换”来加强审计机构的独立性，此前有人指责它们未能在金融危机期间预见到银行的破产。

迄今为止，中国的轮换规定只是迫使最大型的国有企业用“四大”中的一家事务所替换另一家事务所。但吉利斯表示，随着其他事务所的成长，它们有朝一日可能赢得其中一个或更多的复杂合同。

他感觉，如果德豪国际等第二梯队事务所的中资成员所能够获得中石油(PetroChina)或中国工商银行(ICBC)等大型国企的审计业务，那这些事务所网络的全球地位就可能提高。“中国有机会彻底重塑竞争激烈的会计师事务所市场”。

美国与中国监管机构就如何监管中资审计机构发生了分歧，这让市场的演变复杂起来。“四大”以及德豪国际夹在中间左右为难，因为北京方面拒绝让外国官员审查中国境内事务所的审计工作底稿。

然而，另一场改革表明，“四大”在中国的未来或许不像较小竞争对手所希望的那样暗淡。“四大”最近被要求增加高层中中国内地合伙人的数量。

这是一项短期挑战，因为这些合伙人有许多相对经验不足。然而，就更长期而言，它可能使得“四大”把自己定位成中资所时更有说服力，让它们更有可能保留业务。

市场领军者普华永道表示，本地化举措只是延续现有趋势，同时称自己不会丧失市场份额。赵柏基表示:“我们将继续发展。市场非常大，足够我们每个人发展。”

与此同时，张克和信永中和将继续扩张。他们今年引人注目的抱负是进入欧洲，最有可能是德国或荷兰。该所还希望在中东和韩国开设办事处。

张克坚称，自己的目标不是抢夺“四大”的市场份额，而是想作为第二、第三梯队的国际事务所开辟自己的利基市场。但他仍认为有必要在这个高度集中的行业进行全球洗牌:“世界上只有‘四大’也不公平。”

中国注册会计师协会

三 : 信永中和会计师事务所：信永中和会计师事务所-价值体系，信永中和会计师

信永中和会计师事务所的发展历史可以追溯到上个世纪八十年代初期。近30年来，伴随中国改革开放的历程，由小到大、由大到强，以其专业人员2300余人、数亿元的收入、可信赖的质量、高品质的专业能力，成为当今国内最具声望、最具规模的综合性会计师事务所之一。

信永中和_信永中和会计师事务所 -价值体系

(www.61k.com）为人信

信以立身，诚信是立所之基。在执业中始终恪守高标准的职业道德操守，正确处理发展与执业质量的关系。

求道永

我们是1个有理想、有追求的事务所，信念使得我们能够永固鸿基。我们坚持走正道、走大道，不断探索事务所发展的特点和内在规律．建立科学的内部治理结构和管理机制，保证事务所的可持续健康发展。

执事中

独立、客观、公正是我们的执业准则，中立不倚、中存众心是我们的执业灵魂。事务所内部文化和内部治理机制，强调公平、公正、公开，重视按规则运作、按规则行事。

取法和

对外致力于与社会、与客户的和谐共进、共同发展。对内以同心同德、和衷共济、团队精神为我们文化的核心；以健康的合伙文化为基石，合伙人之间、员工之间相互支持，优势互补，共享事务所的发展成果。

信永中和_信永中和会计师事务所 -历年事记

信永中和20十一大事记

2 月，信永中和成员所信永东京有限责任监查法人开业仪式在日本东京霞关地区第一高楼Common Gate 顶层的霞山会馆举行，两百多位中日嘉宾前来祝贺，到会人数远超预期。会场气氛热烈，掌声频频，显示出日本政府、客户、业界对信永中和此次举措的高度关注。

3 月，作为财政部、证监会首批获准从事H 股企业审计业务的12 家内地大型会计师事务所之一，信永中和境内所首次为上市公司深圳东江环保出具H 股审计报告。

3 月，信永中和加入Praxity 国际会计师事务所联盟的签字和庆典仪式在人民大会堂举行, 财政部、中注协、北注协等政府部门领导出席了会议，我所重要客户及相关媒体派代表参加仪式并表示祝贺。

4 月，事务所官方微博”信永中和会计师事务所”在新浪微博正式开通，这标志着信永中和网络发言制度的逐步建立和完善。

5 月，中国证监会第十三届主板发行审核委员会成立大会在人民大会堂举行，合伙人郑卫军被聘选为专职发审委委员。

6 月，Praxity2011 年度亚太会议在印度尼西亚巴厘岛召开。张克董事长及境内外合伙人共10 人出席了本次会议。这是自2011 年3 月21 日信永中和加入Praxity 后的首次成功亮相。

7 月，吸收澳大利亚Hall Chadwick 会计师事务所为信永中和关联所，并约定过渡18 个月后成为正式成员所。Hall Chadwick 会计师事务所具有126 年历史，分布于澳洲6 个主要城市，合伙人及员工共460 余人，服务能力复盖全澳。现名称已全部改为ShineWing Hall Chadwick，中文名为澳大利亚信永中和会计师事务所，各地办公室前厅已全部换装了带有‘信永中和’中文标识的事务所名称。

7 月，信永中和“阳光队”在北注协组织的第九届“诚信杯”足球比赛中以5：4 战胜大信队，获得冠军，这是信永中和第二次获得“诚信杯”冠军！

8 月，天健正信广东分所整体加入信永中和广州分所。

8 月，中注协行业党委发布的《关于在行业内公布创先争优综合评价得分超过全国平均线会计师事务所名单和得分情况的通知》中，信永中和以行业第三、国内事务所第一的名次位列其中，这既是对信永中和过往成绩的肯定，也是对信永中和的鞭策与鼓励。

9 月，财政部李勇副部长应张克董事长的邀请参观了信永中和澳大利亚成员所ShineWing Hall Chadwick（Brisbane），并高度赞扬了我所的国际化进程。

9 月，张克董事长出席了在澳大利亚布里斯班召开的第十八届亚太会计师联合会（CAPA），并在大会上发表了题为“中国注册会计师行业——发展和挑战”的演讲。

9 月，张克董事长前往新吸收合并的澳大利亚成员所访问，并分别同布里斯班、悉尼、墨尔本和珀斯各成员所的合伙人及当地商界人士、在澳客户、使领馆官员进行了会谈，张总本次出访亦是事务所2011年7 月成功扩大澳大利亚成员所规模后的首次出访。

9 月，来自海内外98 名合伙人参加了在云南丽江古城召开的“信永中和 2010-2011 财年合伙人年会”。张克董事长发表了题为“实施品牌战略，谋求国内、国际全面发展”的讲话，对行业形势进行深入分析，总结上一年度的主要工作成绩和须改进方面，并提出下一阶段的工作目标，为全面推进新一财年的工作进行战略部署。

9 月，历时两年完成了名为‘信永中和V 2.0’的具有自主知识产权的审计软件。该软件是完整意义的审计系统软件，其水平、能力、完整性都大大超越现市售的各类商品审计软件。至此，信永中和信息化发展的这一短板已被补上，结合此前已完成的3大系统和1个平台，信永中和信息化建设第一阶段的目标已全部完成。

10 月，张克董事长出席在德国慕尼黑举办的“2011 年度Praxity 联盟年会”并做主题演讲，郭晋龙（深圳）、叶汝泽（香港）、邓忠华（香港）、朱国正（墨尔本）、Ken Gylnn（墨尔本）、郑平南（上海）等六名合伙人一同出席了会议。

11 月，由公共事务委员会、员工委员会及信永中和团委主办的第一届信永中和“非常有爱”征文、摄影、书画大赛在总部和全国各分所的积极参与下圆满结束，各项目均评出了一、二、三等奖，这是事务所第一次举办主题征集类活动，获得全所上下的一致好评。

11 月，中瑞岳华陕西分所原岳华审计和工程造价团队加入信永中和西安分所。

12 月，国富浩华吉林分所整体加入信永中和长春分所。

12 月，云南瑞和鑫诚会计师事务所整体加入信永中和昆明分所。

信永中和_信永中和会计师事务所 -社会责任

信永中和多年来始终关注与社会和谐发展，在力所能及的条件下积极承担社会责任，运用团队的专业能力积极回报社会。

自2009年以来，北京市政府每年拆迁补偿所拨付的大量资金需要委托中介机构进行鉴证，该委托事项耗时长、用人多、收益低、矛盾复杂。但信永中和认为这是项事关国计民生的工作，本着责任为先的 大局观，积极接受政府委托参与补偿标准制定、拆迁补偿认定等工作，而且派出事务所的骨干力量，主动出谋献策，得到政府相关部门高度评价。

信永中和本着时刻不忘行业发展的使命感，将诚信建设作为事务所发展的生命线，用诚信为我国经济发展的安全运行提供客观的会计信息。2010年2月12日中央电视台新闻联播中，将信永中和作为“用诚信铸就行业生命”的典型进行了肯定。

在当前的历史阶段，提供面向国际的会计信息服务，是我国注册会计师行业着力解决的课题。信永中和本着勇于承当、迎接挑战的行业发展的责任感，坚持加大投入建设事务所的国际化服务能力。早在2005年信永中和的国际化就迈出了坚实的步伐，一直走在本土会计师事务所会计业务国际化的前列。在2010年7月9日 中央电视台财经频道 经济信息联播播出的“会计师事务所打造国际影响力”新闻中得到了赞许，财政部副部长 李勇和财政部副部长 王军亦在对我所的考察中给予了高度评价。

信永中和一直积极配合国家有关部门的政策研究和行业专业发展工作。受国家国资委邀请，与国资委工作人员一起，历时两年时间编写并于2009年3月出版了《 国有企业内部控制框架》一书，成为指引国企加强和改善内部控制的主要参考文本。并且协助国家国资委完成了对汽车、石油、电信三个重要行业的分析报告，为政府部门政策制定和推行做出了力所能及的贡献。

信永中和自2004年以来，相继为长期服务客户的高层管理工作者义务举办了“信永中和财务论坛2004——企业改革与财务会计” 、“信永中和财务论坛2005——公司治理与风险控制”、“信永中和财务论坛2007——新会计准则及实务”及“信永中和财务论坛2009—内部控制与企业发展”，信永中和希望借此为促进企业可持续发展尽一份绵薄之力，并以此回馈社会，表达我们的社会责任。

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