一 : 关于“收支两条线”管理制度的沿革
关于“收支两条线”管理制度的沿革
省非税收入征收管理局 易继元
所谓“收支两条线”改革，是将执收执罚单位依法取得的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、专项收入、国有资产（资源）收益等非税收入，全额上缴财政，纳入综合财政预算统筹安排，并通过国库集中支付，实行收缴分离、收支脱钩。（www.61k.com]“收支两条线”管理制度，作为规范财政资金管理的一种有效方式，以及防治腐败行为和加强党风廉政建设的一项重要措施，已在实践中得到不断充实、完善和发展。
一、九十年代初期——提出“收支两条线”概念
改革开放以后，随着经济体制改革的不断深入和政府职能的转变，社会分配格局发生了很大变化，行政事业性收费和政府性基金规模越来越大。由于缺乏财政管理和监督，乱收费、乱罚款和各种乱摊派（简称“三乱”）问题日益严重，收费、罚款和集资等财务管理混乱，违法违纪现象时有发生。为治理“三乱”，建立健全收费、罚款和集资财务管理，1990年中共中央、国务院发布了《关于坚决制止乱收费、乱罚款和各种摊派的决定》（中发[1990]16号）。该《决定》规定：“对行政事业性收费，要按照资金性质分别纳入财政预算或预算外管理。罚没收入上交财政，取消各种形式的罚没收入提留分成办法；执法部门所 1
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需办案和业务经费，列入财政支出预算。(www.61k.com)对集资的资金，实行收支两条线管理。用于基本建设的，要统一存入当地财政在建设银行开设的预算外资金专户，由财政部门和建设银行监督使用。各项收支都要入帐，纳入单位财务管理，并按规定及时解缴国库或财政专户。”这是党中央、国务院首次在正式文件中提出“收支两条线”的概念。尽管当时文件规定只涉及集资资金，但实际上管理范围已包括了行政事业性收费、政府性基金和罚款。其内涵主要有两个方面：一是行政事业性收费、政府性基金、集资和罚款等各项收支都要纳入单位财务管理。二是行政事业性收费、政府性基金、集资和罚款等各项收入要按规定解缴国库或存入财政专户。
1993年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部<关于治理乱收费的规定>的通知》（中办发[1993]18号）规定：“各级财政部门要加强行政事业性收费的财务管理，收费资金原则上要实行收支两条线。行政性收费要逐步纳入各级财政预算管理；尚未纳入预算管理的行政性收费、专项收费及事业性收费要执行预算外资金管理办法，实行财政专户储存，收入上交财政部门在银行开设的预算外资金专户，支出由用款单位编制计划，经财政部门审核后按计划拨给。”同年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部<关于对行政性收费、罚没收入实行预算管理的规定>的通知》（中办发[1993]19号）进一步规定：“各级执收、执罚部门和单位要严格执行国家有关收费和罚没项目的规定。收费、罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福 2
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利挂钩，严禁搞任何形式的提留、分成和收支挂钩。［www.61k.com]各级财政部门和主管部门不得给执收、执罚单位和个人下达收费、罚没收入指标。”上述有关规定，不仅明确行政性收费要逐步纳入预算管理，罚没收入必须全部上缴国库，而且明确行政性收费、罚没收入不得与部门收支相挂钩，也不得下达收入指标：同时还将“收支两条线”内涵进一步延伸到有关支出管理上。按照上述规定，自1994年1月1日起，财政部将83项行政性收费纳入预算管理，各地区、各部门罚没收入均按规定全额上缴国库，并对部分执收执罚单位取消了行政性收费、罚没收入与单位收支挂钩的做法。
二、九十年代中期——明确 “收支两条线”管理内容 1996年，国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发
[1996]29号）规定：“预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外资金收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。”这一规定与以往不同的是，明确了预算外资金是国家财政性资金，规定预算外资金专户统一由财政部门开设，预算外资金收支要编制计划，报经财政部门批准，预算外资金收入要按规定上缴财政专户，支出由财政部门按照批准的计划通过财政专户核拨。国发[1996]29号文件发布后，各级财政部门认真贯彻执行，建立健全财政专户，加强了预算外资金管理。同时，自1997年1月1日起将养路费等13 3
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项政府性基金以及地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加纳入预算内管理，使“收支两条线”管理工作迈上了一个新台阶。[www.61k.com）
三、九十年代后期——扩大“收支两条线”管理范围 1998年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部、国家发展计划委员会、监察部、公安部、最高人民检察院、最高人民法院、国家工商行政管理局关于加强公安、检察院、法院和工商行政管理部门行政性收费和罚没收入“收支两条线”管理工作的规定的通知》（中办发[1998]）4号）规定：一是严格行政性收费的立项审批工作。公、检、法、工商部门的行政性收费项目和标准，必须严格按照党中央、国务院的有关规定执行，任何部门和单位不得擅自设立收费项目和提高收费标准。二是加强票据管理，严格执行罚款决定与罚款收缴分离的规定。各级公、检、法、工商部门的各项收费、罚款，一律使用中央或省级财政部门统一印制或监制的票据，收费、罚款票据由执收、执罚单位财务部门统一向财政部门领取。三是行政性收费和罚没收入按规定及时、足额分别上缴国库或财政预算外资金专户。四是各级公、检、法、工商部门的业务支出，由财政部门根据各单位业务支出范围、办案经费开支范围和有关装备项目及标准，按照预算内外资金结合使用的原则，统一核定。五是公、检、法、工商部门的全部财务收支活动都必须由单位财务部门统一归口管理，在银行设立统一帐户。
1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发监察部、财政部、国家发展计划委员会、中国人民银行、审计署关 4
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于1999年落实行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”规定工作的意见的通知》（中办发[1999]21号），进一步明确了“收支两条线”管理工作的目标。（www.61k.com)一是所有行政事业性收费项目、罚没款项及标准，均按国务院、省级人民政府及其财政、计划（物价）部门批准文件的要求执行，国务院、省（自治区、直辖市）人民政府明确规定取消的收费项目全部取消，要求降低标准的已经降低，没有违反规定越权新增收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题。二是收费、罚款一律凭《收费许可证》或《罚没许可证》，做到亮证收费或罚款，统一使用中央或省级财政部门印制（监制）的票据。三是全面实行罚缴分离，推行行政事业性收费票款分离。各项行政事业性收费逐步实行“单位开票，银行代收，财政统管”的管理体制，所有行政事业性收费收入都及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户；实行处罚决定与收缴彻底分离，受罚者持罚款通知单到指定银行缴纳罚款。四是单位预算外资金帐户的开设与管理符合国家有关规定。所有具有执收执罚权的单位，经财政部门批准并取得中国人民银行核发的开户许可证，可在一家银行开设一个预算外资金支出专用存款帐户；所有具有执收执罚权的单位收取或取得预算外资金收入，除财政部门另有规定外，应全部直接上缴同级财政部门开立的预算外资金财政专户，确有特殊情况不能直接上缴预算外资金财政专户的单位，经财政部门同意取得中国人民银行核发的开户许可证，可在银行开设一个预算外资金收入汇缴专用存款帐户，并定期上缴预算外资金财政专户。五是单位财务收支由本单位财务部门统一归口管理，所设银行 5
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帐户符合规定，经财政部门核定撤销的帐户已全部撤销。（www.61k.com）六是财政部门安排预算时将执收执罚部门上缴的行政事业性收费和罚没收入与其支出脱钧，行政事业性收费优先用于满足相关业务的必要支出。
根据中共中央、国务院的有关规定，1999年，财政部、监察部、国家发展计划委员会、审计署、中国人民银行印发了《行事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定》。规定中指出：“具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政‘收支两条线’管理。”即：行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或财政预算外资金专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或财政预算外资金专户中核拨给执收执罚单位使用。同时，对单位帐户开设、资金收缴、票据使用、征收管理、财务核算、收支预决算以及支出管理等作了具体规定。
这一时期，“收支两条线”管理内容得到了充实和完善，不仅限于收支管理，还扩展到项目审批、标准核定、票据管理、征收体制、帐户设臵等方面。各级财政部门在“收支两条线”管理方面，加强了行政事业性收费和政府性基金项目和标准的审批管理，加大了治理乱收费工作力度。仅1998至2000年财政部会同有关部门就公布取消了1373项收费项目，减轻社会负担约712亿；自2000年9月1日起财政部又将51项行政事业性收费和政府性基金纳入预算管理，涉及资金约200亿元，进一步缩小了预算外资金收入规模；各级财政部门对行政事业单 6
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位银行帐户进行了全面整顿，进一步规范了单位帐户设臵，多数地方取消了行政事业单位的预算外收入过渡户；财政部发布了《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》，各级财政部门进一步加强了票据管理；地方各级财政部门推行了行政事业性收费、政府性基金和罚没收入“单位开票、银行代收、财政统管”的征管体制；建立了预算外资金收支预决算制度，行政事业性收费和政府性基金收支预决算管理制度，并将其逐步纳入部门预算编制范围。［www.61k.com）
四、二OO一年至今——深化“收支两条线”改革、规范非税收入管理
（一）国务院统一部署深化“收支两条线”改革
2001年，《国务院办公厅转发<财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见>的通知》（国办发[2001]93号）指出，“将对非税收入和税收收入收缴制度实施改革”。这是国务院正式文件中第一次使用非税收入一词。并指出要从以下三个方面深化“收支两条线”改革：一是要将各部门的预算外收入全部纳入财政专户管理，有条件的纳入预算管理，任何部门不得“坐收”、“坐支”。二是部门预算要全面反映部门及所属单位预算内外资金收支状况，提高各部门支出的透明度，同时，财政部门要合理核定支出标准，并按标准足额供给经费。三是要根据新的情况，修订、完善有关法规和规章制度，使“收支两条线”管理工作法制化、制度化、规范化。
在具体管理方式上：一是对中央部门区分不同情况，分别采取将预算外资金纳入预算管理或实行收支脱钩管理等办法。 7
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将公安部、最高人民法院、海关总署、工商总局、环保总局5个行政执法部门按规定收取的预算外资金收入全部纳入预算，全额上缴中央国库，支出由财政部按该部门履行职能的需要核定，确保经费供给；对国家质检总局等28个中央部门的预算外资金，实行收支脱钩管理，其预算外资金收入缴入财政专户，财政部按照核定的综合定额标准，统筹安排年度财政支出，编制综合财政预算；改变国税系统、海关系统按收入比例提取经费的办法，实行“预算制”，按照部门预算的统一要求核定经费支出。［www.61k.com]二是从2002年开始，在编制部门预算时，中央级行政事业单位要编制基本支出预算、项目预算以及政府采购预算。三是改革中央部门预算外资金收缴制度，实行收缴分离。四是促进地方加大“收支两条线”改革力度。从2002年起，地方公安、法院、工商、环保、计划生育等执收执行罚部门的预算外收费收入要全部纳入地方国库，纳入预算管理。地方其他行政事业性收费一律缴入财政专户管理。继续推行和完善收费、罚没收入实行“单位开票、银行代理、财政统管”的征管体制。同时，加快地方部门预算改革步伐。
（二）深化“收支两条线”改革与规范非税收入管理的关系 所谓非税收入，是指各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织，依据有关法律、行政法规规定，履行管理职能、行使国有资产或者国有资源所有权、提供特定服务或者以政府名义征收、收取（缴）、提取、募集税收以外的财政性资金。谈“收支两条线”改革就离不开非税收入这个话题，是因为二者之间具有的非常密不可分的关系。
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第一，“收支两条线”管理的对象就是非税收入。［www.61k.com）目前，实行“收支两条线”管理的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、专项收入、主管部门集中收入等财政性资金都是非税收入的主要组成部分。因此，深化“收支两条线”改革的关键就是要抓好非税收入的收支管理，把非税收入纳入法制化、规范化、制度化管理的轨道。
第二，深化“收支两条线”改革是规范和加强非税收入管理的出发点和重要目标。改革开放以来，由非税收入形成的财力已成为各级政府、特别是基层政府保持正常运转，维护社会稳定、促进经济发展的重要资金来源。但也应看到，在非税收入的征管和使用上长期存在的“自收自支”问题，一直未能得到彻底解决，已越来越不适应社会主义市场经济和公共财政体制的要求。如何使这部分财政性资金真正变成政府可调控的“可用财力”，使之更好地为我们的经济建设服务，是我们当前财政工作中面临的迫切问题。因此，通过规范和加强非税收入管理，加快实施收支脱钩管理，将部门和单位的执收执罚行为与其取得的非税收入的资金管理和使用相分离，才能增加政府调控能力，缓解部门和单位之间的苦乐不均，逐步实现执收行为的规范化、收入管理的透明化和资金分配的公平化。进而将非税收入纳入财政管理，实现真正意义的“收支两条线”管理。
第三，深化“收支两条线”改革与规范非税收入管理的目标是一致的。深化“收支两条线”改革与规范非税收入管理的根本目标，可归纳为两个方面：一是要规范政府收费行为，优化经济发展环境，促进党风廉政建设。二是要推进财政改革，强化财政职能，建立与社会主义市场经济管理要求相适应的财政运行机制。要真正实现非税收入“所有权属国家，使用权归政府，管理权在财政”的管理目 9
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标，就必须明确非税收入的政府财政收入属性，淡化非税收入的“部门和单位”属性。（www.61k.com)这就要求对非税收入实施彻底的“收支两条线”管理，即要按照收支脱钩管理要求，对非税收入进行彻底的收缴分离，把所有非税收入实行统一征收管理、统一预算安排、统一集中支付。只有这样，才能使“收支两条线”改革与非税收入管理真正取得成功。
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二 : 资金收支两条线管理制度
苏高财字[2006]2号
关于印发《江苏高力集团有限公司
资金收支两条线管理制度》的通知
各单位：
为加强集团资金管理，严格控制资金风险、提高资金使用效率、降低资金使用成本、强化集团资金监控能力，集团组织制订了《江苏高力集团有限公司资金收支两条线管理制度》，请各单位严格遵照执行。(www.61k.com)
二○○六年三月五日
江苏高力集团办公室 二○○六年三月五日 印
共印： 24 份 1
收支两条线管理 资金收支两条线管理制度
江苏高力集团有限公司
资金收支两条线管理制度
第一章 总则
第一条 为保证集团资金的整体管理与调配，做到资金事前有计划、事中有控制、事后有分析，加快资金周转，提高资金使用效益，强化集团资金监控能力，为集团领导决策提供有用信息，全面提升企业的核心竞争力，特制定本制度。(www.61k.com)
第二条 资金收、支两条线为集团财务内部控制管理制度，本制度规定了资金收、支的控制方法及操作流程。
第三条 本制度适用于集团各个单位。
第四条 本制度所涉及的资金审批、调配授权按集团有关文件规定执行。
第五条 财务信息属于企业的商业秘密必须做好保密工作，本制度规定各单位上报的财务资料、信函、报表必须通过电子扫描仪建立电子文档，在规定时间内通过专用财务电子邮箱进行传递。
第二章 收、支账户的设置及使用
第六条 银行账户的开户及销户：各单位银行账户的开户及销户须报集团授权人批准方可用印办理。严禁擅自办理。
第七条 收入性银行账户的设置：各单位须在农业银行(省外单位暂不作强制要求)开设一个一般性账户作为收入性专用账户，因信贷关系各单位开设的其他银行账户作为收入性一般账户管理。
第八条 收入性银行账户的使用：收入性银行账户可根据集团授权人签发的资金调配通知单办理以下资金调配转账业务：1、收入性一般账户转入收入性专用账户，然后通过银行网络管理系统自动转入集团账户； 2、收入性账户直接转入支出性账户；3、收入性账户直接汇入集团或集团内部各单位；4、归还银行贷款、划转贷款利息、划转承兑汇票保证金等信贷性转账业务；5、代收代支的收入， 2
收支两条线管理 资金收支两条线管理制度
根据实际支出金额转入支出性账户；6、办理定点划转的转账业务如：缴纳税款、劳动保险、水电费等；7、集团要求发放工资的转账业务；
8、董事长同意办理的其他转账业务。（www.61k.com)收入性账户严禁办理其他支出性转账业务。
第九条 支出性银行账户的设置：各单位开设的基本银行账户（按照各单位就近方便的原则开设，最好是农业银行）规定为支出性专用账户。
第十条 支出性银行账户的使用：支出性账户可根据审批手续齐全、票据取得合法的原始凭证办理任何支付业务。支出性专用账户只能根据集团资金调配单转入收入，严禁将收入直接存入支出性账户。各单位取得的现金收入应及时存入收入性账户，严禁坐支现金。
第十一条 内部结算银行账户的设置：本制度规定内部结算银行账户，集团结算中心在其他应收款中设置内部结算明细科目进行核算，其他各单位在其他应付款中设置内部结算明细科目进行核算。
第十二条 内部结算银行账户的使用：为便于归集集团货币资金的调配流向，本制度要求在内部结算-货币资金结算明细科目中进行集团调配货币资金的专项核算。其他代收代付的往来结算在内部结算-往来结算明细科目中核算。
第十三条 银行账户的核对：各单位须按月核对银行往来账、编制银行余额调节表，年未分类装订存档备查。严禁各单位银行出纳会计核对银行往来账和编制银行余额调节表。
第十四条 货币资金日报表上报时间：各单位须在每个工作日上午九时前上报，集团财务部出纳会计须在每个工作日十时前将各单位出纳日报表进行汇总，同时及时传递给董事长、财务总监、财务经理。
第三章 资金收入管理
第十五条 资金收入的分类：资金收入的取得主要有以下几种类 3
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型：1、筹资活动产生的资金流入。（www.61k.com]主要包括：资本的投入、集团内部资金的划拨、银行及其他金融机构的借款、存款利息等等；2、投资活动产生的资金流入。主要包括：收回投资、处置固定资产无形资产和其他长期资产所收回的资金等等；3、经营活动产生的资金流入。主要包括：销售收入、租金收入、收取管理费、临时收取的保证金、代收收支费用、罚没收入、固定资产清理、存货的销售或处置、收回的押金及保证金、职工退回备用金、税费返还、社会捐赠等等。
第十六条 资金收入管理：筹资活动产生的资金流入可通过内部往来账目的核对、内部转账通知单、资金调配单、银行往来账目的核对、银行借款借据、银行进账单等会计结算凭据及合法的审批手续进行有效的控制管理。投资、经营活动产生的资金流入正常情况下都需要开据发票或收据方可入账，因此可在发票、收据的使用环节上进行有效的控制管理。
第十七条 收据的领用管理：收据由集团财务部统一排版印刷，本制度明确规定集团财务部总账会计为收据的专职保管人，各单位财务负责人为领用收据的专职保管人。每批次印刷的收据必须由集团财务部保管人验收登记造册（一式两份），交集团财务部经理签字审核后（财务经理留存一份）方可正式交付使用。每批次收据使用完毕后，集团财务经理应提供留存的收据登记表指派专人进行核销。核销后的收据及登记表，保管人须及时移交给档案管理部门存档，移交完毕后收据保管人须提供自己留存的收据登记表给档案保管人签收。各单位领用收据，应由集团收据保管人提供一式两联的“收据领用、缴销登记表”，由领用人核对签收。各单位缴销收据时，由集团收据保管人提供留存的“收据领用、缴销登记表”进行核对，并由缴销人签销。
第十八条 收据的使用：1、各单位领用的收据必须按顺序号连续使用。由各单位出纳会计按照收据上载明的事项认真、完整、如实的填写。收款方式如为银行转账或往来转账，须在收据“转账说明栏”进行详细说明。正常情况下，收据填写完毕须交财务印鉴保 4
收支两条线管理 资金收支两条线管理制度
管人审核，审核后在每页收据上加盖财务专用章（或发票专用章）。[www.61k.com)每份收据收款业务办理完毕，出纳会计须在“出纳”栏签章。2、如果因为特殊情况需要其他人代收款，代收人收款后须在“会计”栏签章。代收款交付给出纳会计后，代收入必须要求出纳会计在“出纳”栏签章以明确代收款已经交付。为保证收款的准确率，收款人必须收款后签章，严禁收款前签章。3、由于财务岗位配置原因或收款业务比较繁忙时，经集团财务负责人同意，财务印鉴保管人可将整本收据盖章后交给开票人填写。4、集团财务部临时抽调多人帮助收款时，要明确专人开票，专人收款，出纳会计或代收人凭开票人开好的收据进行收款并按要求签章。5、财务印鉴保管人须对每天开出的收据进行审核，并监督代收人及时将代收款转交给出纳会计。当天收款必须当天清理完毕当天进账。6、每本收据使用完毕后须由财务印鉴保管人及时汇总登记收据封面。
第十九条 税务发票（或税务专用收据）的领用管理：1、各单位领取发票前，需填写税务部门提供的发票申购表，报集团财务部收据保管人签字审核，经过集团财务经理审批后方可用印领取。集团财务部收据保管人须及时索取发票票号登记表连同审批后的发票申购表存档备查。2、各单位发票领取、保管由收据保管人负责。
第二十条 税务发票（或税务专用收据）的使用：1、发票填写应严格按照税务部门的要求进行，在发票“附注栏”要注明收款方式以便于进行分类汇总。2、月末各单位财务印鉴保管人应根据集团统一制定的发票封面进行分类汇总，汇总封面连同发票留存联装订存档备查。3、如果无发票留存联，必须将报税务部门核销的存根联进行复印装订存档备查。4、发票的填写操作流程可参照收据进行。
第二十一条 收据、发票的审核：各单位必须及时按月将收据、发票汇总封面与账面实际入账情况进行核对分析，发现有差错须及时查明原因，并在票据汇总封面“备注栏”上注明差错原因，以便于集团财务审计时进行相关说明。
第二十二条 收据换取发票注意事项：对于销售、出租需开据发票的业务，在没开据发票前，可暂时开据收据入账，在业务结算 5
收支两条线管理 资金收支两条线管理制度
时必须凭收据换取发票。[www.61k.com］如果有客户不慎将收据遗失，可采取以下补救措施：核对该客户已开据的所有收据，找出被客户遗失的收据存根联进行复印，在收据封面汇总表“备注栏”上登记收据号、客户姓名等遗失事项，要求客户在收据存根联复印件上签注申明“本收据被本人遗失，如发生一切经济纠纷由本人负责”字样同时要求客户签上姓名和时间，作为收回收据办理换取发票的依据。
第二十三条 收据、发票日常使用保管注意事项：盖章后的空白收据、发票必须视同现金存入保险柜保管，严禁乱存乱放。
第二十四条 销售价格、租金价格标准的管理：1、各专业市场销售价格、租金价格由集团财务部根据销售、出租政策指定专人造表审核后，报董事长审批后执行，各单位财务部必须严格把关，凡涉及政策性优惠各单位财务负责人必须跟踪核实。优惠申请须及时汇总上报审批，集团财务部授权人审核编码后，报董事长审批后执行。各专业市场签订的销售、租金合同必须经单位财务负责人审核签字后方可用印。
第四章 资金支出管理
第二十五条 资金支出的分类：根据“苏高财字[2006]1号文件关于印发<2006年度集团资金支出审批管理制度>的通知”，集团资金支出的审批、调配可以归集为计划内资金和计划外资金。
第二十六条 计划内资金的范围：1、各专业市场经济指标中包干使用的资金支出（不包括营销费用）；2、工程指挥部、营销中心日常开支的资金支出；3、各种定额包干使用的资金支出。
第二十七条 计划内资金的申请：由各单位财务部根据日常使用情况，编制《月份计划内资金申请表》上报申请调配资金。
第二十八条 计划内资金的支付：各单位财务部根据审批后的计划内资金申请表，由各单位授权审批人在“计划内支付凭证”上审批直接使用。月未各单位须在规定时间内上报《月份计划内资金实际使用情况表》。
第二十九条 计划外资金的范围：指计划内资金以外的其他所有资金支出。
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收支两条线管理 资金收支两条线管理制度
第三十条 计划外资金的审批：1、由请款人按照请款内容填写“计划外支付凭证”报各单位授权审批人审批，各单位财务负责人须严格审查“计划外支付凭证”的付款条件，根据相关合同编码、报告、批审码、财务结算依据等及时汇总编制《计划外资金使用审批表》上报审批，集团财务授权审核人根据秘书处提供的相关合同、报告、批审码、财务结算依据等对《计划外资金使用审批表》进行逐笔审核同时编制审批编码报董事长审批。（www.61k.com)2、除财务结算类资金外，通常情况下，计划外资金的申请须有已经过审批的合同或报告。
第三十一条 计划外资金的支付：各单位财务负责人根据审批后的《计划外资金使用审批表》，在各单位授权审批人已审批的“计划外支付凭证”上填写审批编码，出纳会计核对无误后即可支付。月未各单位须在规定时间内上报《计划外资金实际使用情况表》。
第三十二条 法人印鉴的申请使用：1、计划内资金的结算通常情况下，都是小额现金支付的经济业务。如果需要用银行转账结算（例如：支付办公耗材、招待费等），印鉴保管人可根据各单位授权审批人审批后的“计划内支付凭证”直接进行用印。2、计划外资金的结算通常情况下，都是银行转账结算。印鉴保管人可根据各单位授权审批人审批后的“计划外支付凭证”、集团审批后的《计划外资金使用审批表》核对审批编码相符后用印。3、需要用印的“支付凭证”必须用复写纸复写一式两联。用印完毕，印鉴保管人须在“支付凭证用印签注栏”上签章，同时将复写联留存备查，以防重复用印。
第三十三条 资金的划拨调配：1、各单位项目资金经办人每月未必须及时编制本单位财务部提供的次月《项目资金需求调查表》。各单位财务部根据次月《项目资金需求调查表》按时间要求上报《月份资金需求情况表》。2、集团资金调配授权人根据各单位上报的《月份资金需求情况表》确定本月集团资金需求总额计划，根据本月预算资金能够到账情况，对各单位上报的《月份资金需求情况表》进行合理的审核调控，确定各单位本月实际可调配的资金计划，按资金需求时间划拨调配资金。
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收支两条线管理 资金收支两条线管理制度
第三十四条 财务结算注意事项：
1、为了规范报批签注程序，防止舞弊行为的发生，每笔经济业务有关签注人只允许在支付凭证上签注一次，相对应的原始票据附件不得再次签注，原始票据附件由各单位财务审核人审核后加盖“高力财务附件”章。［www.61k.com)对银行业务正常发生的小额票据工本费、转账手续费可由各单位财务负责人直接签注入账。
2、每笔付款经济业务必须先由出纳会计登记好记账凭证，领款人在“领款人栏”签名后，交财务负责人或授权人在记账凭证“审核栏”签名审核。审核后的记账凭证才能办理付款业务，付款完毕后出纳会计需在“出纳栏”签章。代理出纳付款的业务，代理人需在“会计栏”签章，交付出纳会计后，出纳会计再在“出纳栏”签章，以明确相互间的责任。在特殊情况下，不能实时进行记账凭证审核的，但经济业务又紧急的，出纳人员可先行支付，先行支付的记账凭证必须及时交付审核人补充审核，严禁长时间拖延（不得超过一周）。
3、从文件下发之日起， 任何用“支付凭证”或“借款凭证”结算的经济业务必须为审批原件方可入账，严禁将审批后的复印件作为原始凭证入账。4月份开始已经过集团审批计划外资金审批单复印件（没有审批编码的），如果没有支付的一律作废重新报批。
4、各单位抵库白条，根据集团财务部通知及时报授权审批人审核挂账。从2006年3月份开始发生的暂时无法入成本费用的现金支出，一律暂挂其他应收款-其他科目进行核算。报告或批示不便于作为原始凭证附件的，由出纳会计注明出账凭证号统一放入保险柜保管。严禁白条抵库。
5、 现金支付应严格按照《会计基础工作规范》，单位间的经济业务一律要求以银行转账方式支付。支款业务办理完毕，出纳会计应立即在支付凭证上加盖“高力财务付讫”章，转账业务办理完毕，应由账务经办人加盖“高力财务转讫”章。
第三十五条 报表上报时间：本制度要求上报各种计划费用的表样，由集团财务部统一制定，上报时间为每月5日前上报。经审批 8
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后的报表应按月与财务报表一起进行装订保存。［www.61k.com）
第五章 审批码编码规则
第三十六条 合同、报告编码规则：合同、报告为财务计划外资金审批的重要凭据，本制度规定集团秘书处负责合同、报告的编码工作。各单位在上报合同审批时可自行在合同报审单上编写一个流水号，以便于查询是否审批。集团秘书处应及时对审批完的合同填写批审码，即在各单位报审合同每页的右上角加盖蓝色“江苏高力合同”编码章进行编码，编码后按单位存档、按批审码顺序登记台账、按月装订成册。编码后的合同应及时复印一份送交集团财务经理作为审核依据。例如：北京灯具港二月份报审一份合同。审批后，集团秘书处查阅各单位报审合同台账，确认为北京灯具港二月份报审的第十八份合同，那么首先集团秘书处在审批后的样本合同每页右上角盖上蓝色“江苏高力集团”编码章，同时填上八位批审码“BDG06018”，“BDG”代表北灯港的汉语拼音，“06”代表2006年， “018”代表2006年度报审的第18份合同。各单位办公室收到审批后的合同样本及批审码后方可用印签订真实合同，同时对存档的真实合同每页的右上角加盖各单位蓝色编码章进行编码，例如上例中：北京灯具港合同形成真实合同后，存档的合同右上角应加盖“北京高力灯具港”蓝色编码章，同时填入与集团秘书处批审码后五位一致的合同编码“06018”。合同编码后，应按顺序登记合同台账、按月装订成册，涉及到付款的经济合同需及时复印给各单位财务部，同时办理签收手续，各单位办公室如因未能及时报送合同，而造成违约经济损失的，将追究各单位合同保管人的经济责任。各单位财务部门可拒签收内容、编码不全的合同。2006年以来目前没有编码的合同，由集团秘书处牵头重新编码登记台账。2006年以前的经济合同，还没有履行完毕的，由各单位财务部和办公室按合同签订时间进行编码，同时补充登记合同台账。补充编码后的合同由各单位财务部负责传送给集团财务经理。没有集团秘书处批审码的合同严禁用印签注正式合同，更不允许申请使用资金。报告类文件编码由各单位参照合同类批审码进行编码，但要在编码的第一位加上代表 9
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“报”字的汉语拼音“B”，例如上例中：北京灯具港报批是报告可编码为“BBDG06018”，各单位办公室接到批复后，按照报告内容及时提供相关职能部门办理，如果报告内容要使用资金而又不需要签订合同，各单位财务部可以根据报告编码申请使用资金。(www.61k.com）
第三十七条 财务审核编码可参照合同编码规则执行。
第六章 附则
第三十八条 本制度从下发之日起开始执行，其它有关制度与本制度不相符的一律按本制度执行。
第三十九条 本制度由集团财务部负责解释。
附件：1、《资金调配通知单》
2、《支付凭证》
3、《借款凭证》
4、《收款专用收据》
5、《票据使用汇总封面》
6、《月份资金预算表》
7、《月份项目资金需求调查表》
8、《月份计划内资金申请使用表》
9、《月份计划内资金实际使用情况表》
10、《计划外资金申请审批表》
11、《月份计划外资金实际使用情况表》
12、《长途小车费使用情况申报表》
13、《销售、出租优惠申请表》
14、《银行余额调节表》
15、《合同类付款情况登记表》
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三 : 2006年高级会计资格考试之收支两条线管理制度
第五节 收支两条线管理制度四 : 收支两条线管理制度
收支两条线管理制度
为了加强财务管理，规范学校财务行为，坚决杜绝教育内部乱收支现象，提高资金使用效益，促进教育事业发展，根据有关财务的法律法规，结合学校实际，制定本制度：
1、贯彻执行国家有关法律法规和财务制度，坚持勤俭办学的方针，正确处理事业发展和资金供给的关系。（www.61k.com］
2、合理编制学校预算，依法多渠道筹集资金，加强核算，提高资金使用效益，不断健全财务制度，对学校经济活动进行财务控制和监督，定期进行财务分析，如实反映学校财务状况。
3、实行统一领导、统一管理的体制，学校财务在校长的领导下由财务部门统一管理，实行收支两条线的管理办法。
4、收入管理：
（1）严格按照有关规定依法组织收入。
（2）各项收费必须严格执行有关部门规定的收费范围和标准，并使用符合有关规定的合法票据。
（3）各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算，不得虚列收入，更不得转移资金，私设“小金库”搞账外账。
（4）各项收入实行专户管理，专款专用，实行财政监督，任何单位和个人不得以任何借口挤占截留，挪用教育经费。
5、支出管理：
（1）学校支出主要包括人员经费、职工福利费、社会保障费、公用经费等。
（2）严格控制招待费、差旅费等公务费支出，学习期间的费用均由个人承担，获得文凭后由学校根据有关规定给予一次性补助。
（3）在支出按排中，必须首先保证人员经费的发放，保障教职工合法权益，不得将这部分支出留下缺口，而优先安排发展方面支出，所有支出必须按年度计划用款，严禁发生超计划支出。
（4）在经济活动中取得的票据要合法，具备经手人、证明人、批准人签字手续，坚持“一支笔”审批制度。。
库木巴什乡中心小学
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