一 : 617号]国税函[2009]617号：增值税发票认证期限延长至180天

认证期限延长至半年

由于原有的抵扣期限偏短，给企业造成了一些负担。近期国家税务总局制定了具体的措施，对税收征管工作进行了实质性的、倾向于纳税人的改进。

比如对于取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，国税函[2009]617号文件第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。文件提醒，上述规定要从2010年1月1日起执行。对纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原来规定执行，还是遵照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)第一条规定来执行，对增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。举例说明，一般纳税人取得2009年12月31日开具的增值税专用发票，必须在2010年3月31日前认证入账(2010年是闰年)，并在认证的当月申报抵扣才有效。如果一般纳税人取得2010年1月1日开具的增值税专用发票，就可以在2010年6月30日前认证并入账，并在认证的当月抵扣进项，在7月15日征期结束前增值税纳税申报时体现出来。

对取得海关进口增值税专用缴款书的，国税函[2009]617号文件第二条规定，实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

需要特别关注的是，未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，假定180天刚好落在2010年7月10日，而6月征期截止日为7月15日，那么此票的抵扣期限为7月15日，而不是7月征期截止日8月15日。如果刚好落在7月18日，那么抵扣期限为7月征期截止日即8月15日。

超期限不得抵扣进项

增值税一般纳税人未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，将无法作为合法的增值税扣税凭证，不能计算进项税额抵扣。国税发[2003]17号文件第二条规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额，国税函[2009]617号文件再次强调了超过期限未认证抵扣的凭证不能作为进项税款抵扣的政策，要求在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，这与认证当月抵扣是一个意思。国税函[2009]617号文件第三条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。此政策看做是对原有条款的保留，而且对于超过认证期限的进项凭证，纳税人也不能返还销货方作废重开，只能作为财务上的记账凭证了，未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物成本，在结转收入时同比结转销售成本并在企业所得税前进行扣除。

丢失抵扣凭证按原规定执行

国税函[2009]617号文件第四条规定，增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第二十八条及相关规定办理。如果一般纳税人丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。

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解读国税函[2009]617号：增值税扣税凭证抵扣期限调整
国税函[2009]617号：增值税扣税凭证抵扣期限变更

二 : 解读国税函[2009]617号：增值税发票认证期限耽误至180天

日前，你看一直采用先认证后抵扣的办法。国度税务总局发表了《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限相关题目的通告》（以下简称《通告》）（国税函〔2009〕617号），决意自2010年1月1日起，调整增值税公用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天耽误至180天。
出台背景：
2000年国度税务总局发表《关于周密扩充应用增值税防伪税控体例的观点》并经国务院准许，文中原则“三、相关企业得到税控体例开具的增值税公用发票，相比看增值税发票有效期。属于扣税边界的，应按税务机关原则的时限申报认证；凡逾期未申报认证的，事实上增值税发票样本。一致绝对不得作为扣税凭证，仍然抵扣税款的，你看什么是增值税发票。由税务机关如数追缴，并按《中华公民共和国税收征收管理法》的相关原则实行处置惩罚；凡认证不符的，不得作为扣税凭证，税务机关要查明原因，依法处理。什么是增值税发票。”
2003年国度税务总局发表《关于增值税凡是征税人得到防伪税控体例开具的增值税公用发票进项税额抵扣题目的通告》国税发[2003]17号原则“一、增值税凡是征税人请求抵扣的防伪税控体例开具的增值税公用发票，必需自该公用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额二、增值税凡是征税人认证经由过程的防伪税控体例开具的增值税公用发票，应在认证经由过程的当月依照增值税相关原则核算当期进项税额并申报抵扣，其实一直。否则不予抵扣进项税额。”（该文件已被国税函〔2009〕617号文废止）。
自2000年以来，我国对增值税公用发票的抵扣管理，向来采用先认证后抵扣的举措。2003年以还，国度税务总局对增值税公用发票等扣税凭证相联实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对待进步增值税征管消息体例的运转质量、鞭策征税人及时申报起到了主动作用。但是由于受认期的限制，增值税发票样本。一些征税人因邮寄、转送等原因限制，得到的增值税发票越过了原则的认证岁月无法抵扣，减轻了企业的税收职守，为了节减征税人因认证期限而带来的增值税不能抵扣的处境，国度税务总局为了对税收征管就业实行本色性的革新，使税收政策更倾向于征税人，特制定本通告。
政策首要亮点：
1、废止了认证期90天的原则，对于认证。耽误至180天。
《通告》第一条原则：“增值税凡是征税人得到2010年1月1日以还开具的增值税公用发票、公路内河货物运输业同一发票和机动车贩卖同一发票，应在开具之日起180日内到税务机关管束认证，并在认证经由过程的次月申报期内，学会什么是增值税发票。向主管税务机关申报抵扣进项税额。”
需注重事项：征税人在执行上述政策时，增值税发票丢失。增值税。应注重文中“并在认证经由过程的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额”。个体征税人分解：这和辅导期凡是征税人的原则一致，即本月认证下月抵扣。要是征税人，在抵扣中这么处理就大错特错了，就会惹起认证的发票不能抵扣。对待这个原则，增值税发票管理办法。但征税人必然要无误分解。如：2010年1月份认证的公用发票，2010年1月份增值税申报期是2010年2月1日-15日，征税人在申报时，应将2010年1月份认证的发票填入1月份的征税申报表中抵扣，并在次月（2月）的15日内申报抵扣。
《通告》第二条原则：“实行海关入口增值税公用缴款书（以下简称海关缴款书）‘先比对后抵扣’管理举措的增值税凡是征税人得到2010年1月1日以还开具的海关缴款书，应在开具之日起180日外向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质材料和电子数据）请求稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理举措的增值税凡是征税人得到2010年1月1日以还开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个征税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”
需注重事项：《国度税务总局关于部门区域试行海关入口增值税公用缴款书“先比对后抵扣”管理举措的通告》（国税函[2009]83号）第二条的原则：增值税发票字体。每月申报期内，税务机关向征税人提供上月《海关入口增值税公用缴款书稽核成效通告书》；对稽核成效为符合的海关缴款书，征税人应在税务机关提供稽核成效的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。）对待实行海关入口增值税公用缴款书“先比对后抵扣”管理的管束举措的增值税凡是征税人，对比一下增值税发票丢失。在依照《通告》原则的期限请求稽核比对，得到比对成效的次月申报期内申报抵扣。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理举措的增值税凡是征税人得到2010年1月1日以还开具的海关缴款书，例如开具海关完税凭证之日起的第180天的当天日期为2010年7月10日，而6月征期截止日为7月15日，那么此票的抵扣期限为7月15日，而不是7月征期截止日8月15日。要是刚好落在7月18日，那么抵扣期限为7月征期截止日即8月15日。（向主管税务机关申报抵扣进项税额。采用。）
2、征税人得到2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，认证期仍为90天。
《通告》第五条原则：本通告自2010年1月1日起执行。相比看增值税发票查询。征税人得到2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原原则执行。
需注重事项：得到的增值税发票的开具时间，你知道办法。根据时间及时的认证相关发票。如贵公司得到一张开票日期为2009年12月31日的发票和一张开票日期为2010年1月1日的发票，两张发票的末了认证时间分离为2010年3月30日和2010年6月30日。
3、仍执行当月认证当月抵扣政策，超期未认证不得抵扣。
《通告》第五条原则：增值税凡是征税人得到2010年1月1日以还开具的增值税公用发票、公路内河货物运输业同一发票、机动车贩卖同一发票以及海关缴款书，未在规按期限内到税务机关管束认证、申报抵扣或许请求稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。我不知道抵扣。
《国度税务总局关于增值税凡是征税人得到防伪税控体例开具的增值税公用发票进项税额抵扣题目的通告》（国税发〔2003〕17号）中原则：增值税凡是征税人认证经由过程的防伪税控体例开具的增值税公用发票，应在认证经由过程的当月依照增值税相关原则核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
需注重事项：该《通告》再次强调了越逾期限未认证抵扣的凭证不能作为进项税款抵扣的政策，央求条件在认证经由过程的次月申报期内，增值税发票字体。向主管税务机关申报抵扣进项税额，这与认证当月抵扣是一个意见意义。
同时，对待越过认证期限的进项凭证，征税人也不能返还销货方作废重开，只能作为财务上的记账凭证了，未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物本钱，在结转支出时同比结转贩卖本钱并在企业所得税前实行扣除。增值税发票管理办法。
4、丧失发票仍执行素来政策。
《通告》第四条原则“增值税凡是征税人丧失已开具的增值税公用发票，应在本通告第一条规按期限内，依照《国度税务总局关于订正〈增值税公用发票运用原则〉的通告》（国税发[2006]156号）第二十八条及相关原则管束。
增值税凡是征税人丧失海关缴款书，应在本通告第二条规按期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣请求。主管税务机关受理请求后，该当实行审核，对比一下增值税普通发票。并将征税人提供的海关缴款书电子数据归入稽核体例实行比对。相比看增值税发票管理办法。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。”
需注重事项：征税人爆发增值税发票丧失，一直采用先认证后抵扣的办法。还应按原原则的处理举措处理。即要是凡是征税人丧失前已认证符合的，事实上增值税发票样本。购置方凭贩卖方提供的相应公用发票记账联复印件及贩卖方所在地主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》，经购置方主管税务机关审核准许后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。要是丧失前未认证的，购置方凭贩卖方提供的相应公用发票记账联复印件到主管税务机关实行认证，认证符合的凭该公用发票记账联复印件及贩卖方所在地主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》，经购置方主管税务机关审核准许后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

三 : 国税函[2009]617号：增值税发票认证期限延长至180天

日前，国家税务总局发布了《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。

认证期限延长至半年

由于原有的抵扣期限偏短，给企业造成了一些负担。近期国家税务总局制定了具体的措施，对税收征管工作进行了实质性的、倾向于纳税人的改进。

比如对于取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，国税函[2009]617号文件第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。文件提醒，上述规定要从2010年1月1日起执行。对纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原来规定执行，还是遵照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）第一条规定来执行，对增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。举例说明，一般纳税人取得2009年12月31日开具的增值税专用发票，必须在2010年3月31日前认证入账（2010年是闰年），并在认证的当月申报抵扣才有效。如果一般纳税人取得2010年1月1日开具的增值税专用发票，就可以在2010年6月30日前认证并入账，并在认证的当月抵扣进项，在7月15日征期结束前增值税纳税申报时体现出来。

对取得海关进口增值税专用缴款书的，国税函[2009]617号文件第二条规定，实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

需要特别关注的是，未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，假定180天刚好落在2010年7月10日，而6月征期截止日为7月15日，那么此票的抵扣期限为7月15日，而不是7月征期截止日8月15日。如果刚好落在7月18日，那么抵扣期限为7月征期截止日即8月15日。

超期限不得抵扣进项

增值税一般纳税人未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，将无法作为合法的增值税扣税凭证，不能计算进项税额抵扣。国税发[2003]17号文件第二条规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额，国税函[2009]617号文件再次强调了超过期限未认证抵扣的凭证不能作为进项税款抵扣的政策，要求在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，这与认证当月抵扣是一个意思。国税函[2009]617号文件第三条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。此政策看做是对原有条款的保留，而且对于超过认证期限的进项凭证，纳税人也不能返还销货方作废重开，只能作为财务上的记账凭证了，未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物成本，在结转收入时同比结转销售成本并在企业所得税前进行扣除。

丢失抵扣凭证按原规定执行

国税函[2009]617号文件第四条规定，增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第二十八条及相关规定办理。如果一般纳税人丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。

四 : 增值税发票过了认证期限该如何处理

增值税发票过了认证期限该如何处理

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

客观原因包括如下类型：

(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期;

(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期;

(六)国家税务总局规定的其他情形。

增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

本文标题：增值税发票认证期限-617号]国税函[2009]617号：增值税发票认证期限延长至180天
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