计提盈余公积-盈余公积的审计

发布时间：2017-12-23 所属栏目：计提盈余公积

一 : 盈余公积的审计

本文主要讲述了什么是盈余公积审计、盈余公积审计目标、盈余公积审计主要内容、盈余公积审计程序等知识。

一、什么是盈余公积审计

盈余公积审计是审查企业净利润的分配是否符合规定的程序，分配的标准与数额是否真实、正确，从而证明投资者投入的资本金是否得到增值。

二、盈余公积审计目标

(1)证实盈余公积的存在性

(2)证实盈余公积的完整性

(3)证实盈余公积的合法性

(4)证实盈余公积分类的合理性

(5)证实盈余公积记账的准确性

三、盈余公积审计主要内容

(一)税后利润是否按规定提取盈余公积金，数额是否正确;

(二)盈余公积的使用是否合法;

(三)盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整;

(四)盈余公积在会计报表上反映是否恰当。

四、盈余公积审计程序

1.获取编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，并与明细帐和总帐的余额核对相符;

2.对盈余公积各明细项目的发生额，逐项审查其原始凭证;

3.检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定;

4.检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确;

5.检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加公积金;

6.验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当反映。

盈余公积明细表

客户名称：					签名日期		档案号：
审计项目：盈余公积月发生额表					编制人：		索引号：
会计截止日：					复核人：		页次：
索引	科目代码及名称	方向	月份	月初余额	本月借方发生额	本月贷方发生额	月末余额	备注


	合计			-	-	-	-
审计说明：

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二 : 盈余公积的计提和使用

账户设置

为了反映和监督盈余公积的形成及使用情况，企业应设置“盈余公积”账户。

盈余公积的内容与分类

盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。其主要用途是弥补亏损、转增企业资本、发放现金股利或利润。

账户设置

为了反映和监督盈余公积的形成及使用情况，企业应设置“盈余公积”账户。

盈余公积的计提

1. 企业提取法定盈余公积

2. 企业提取任意盈余公积

例题：北方公司2007年实现净利润1000000元，根据公司法的有关规定和股东会决定，法定盈余公积提取比例为10%，任意盈余公积提取比例为5%。编制会计分录。

提取法定盈余公积＝净利润×提取比例＝1000000×10%＝100000(元)

提取任意盈余公积＝净利润×提取比例＝1000000×5%＝50000(元)

借：利润分配——提取法定盈余公积　100 000

　　　　　　——提取任意盈余公积　　 50 000

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　100 000

　　　　　　　——任意盈余公积　　　　50 000

盈余公积的使用

1. 用盈余公积弥补企业亏损

（1）用盈余公积弥补企业亏损

例题1：兴发公司2007年实现利润为零，2001年发生亏损900000元，2002年至2006年已用税前利润弥补亏损700000元，但2001年的亏损仍有200000元未弥补，经股东大会决议，用法定盈余公积进行弥补。编制会计分录。

按税法规定，企业发生亏损，可以用税前利润连续弥补5年，5年后仍未弥补完的部分，应以以后年度的税后利润弥补，还可以用一般盈余公积弥补。

本例中未弥补完的200000元亏损属于用税前利润未弥补完的部分，可以用盈余公积弥补。

借：盈余公积——法定盈余公积　　　 200000

　　贷：利润分配——盈余公积补亏　　　　　 200000

同时，

借：利润分配——盈余公积补亏　　　　 200000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　200000

2. 用盈余公积转增企业资本

例题2：宏达有限责任公司经股东会决议，将法定盈余公积180000元用于转增股东资本，在股东中，除甲股东持股40%外，其余乙和丙两股东各持股票30%。编制会计分录。

法定盈余公积180000元转增的实收资本，按原股东持股比例确定各股东应享有的份额。

甲股东增加实收资本=180000×40%＝72000(元)

乙股东增加实收资本=180000×30%＝54000(元)

丙股东增加实收资本=180000×30%＝54000(元)

借：盈余公积——法定盈余公积 180000

　　贷：实收资本——甲股东　　　　 72000

　　　　　　　　——乙股东　　　　 54000

　　　　　　　　——丙股东　　　　 54000

三 : 盈余公积的审计